ФНС разъяснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в последний день квартала, а удержанный в этот день НДФЛ будет перечислен бюджет уже в следующем квартале.
В своем ведомство напоминает, что новая форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Согласно правилам заполнения расчета (пункты 3.1 и 3.2), в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. При этом указываются:
- в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
- в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного квартала, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Это значит, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 год следует отразить НДФЛ, удержанный с выплаченных физлицам доходов за три месяца I квартала (то есть за январь – март 2021 года), независимо от срока перечисления налога в бюджет (определяемого в соответствии с нормами статей 226 и 226.1 НК РФ).
Вместе с тем, если налоговый агент указал в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет.
Соответственно, в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.
Подробно о том, как заполнить расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, читайте в статье «Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года».
Вместе с тем, если налоговый агент по ошибке указал в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет.
Что значт по ошибке ? А давайте не будем ошибатся и не будем указывать налог, удержанный 31.12.2020.
Дайте ссылку на письмо от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@. На сайте ИФНС, как и в других источниках такого письма нет
Bux78, поставили ссылку на письмо
Редакция БУХ 1С , Если мы указываем сумму удержанную 31.12.2020, - то это приводит к завышению удержанного за 1 квартал 2021 НДФЛ.
"то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет."
Где ЛОГИКА ?
В строке 220 удержанный 31.12.2020 показываем ? Или только в строке 022 ?
mpika , "не привело к занижению или завышению " в данном случае ФНС подразумевает, что сама сумма налога, которая перечислена в бюджет соответствует налоговым обязательствам агента и уплачена в срок. То есть работодатель уплатил НДФЛ правильно (не завысил или не занизил), а ошибка только в отчетности.
Необух, Нормально же поведение. Нормальный комментарий.
https://its.1c.ru/db/newsclar#content:473818:hdoc
Зачем это называть ОШИБКОЙ в заполнении ? Потому как если это ошибка в заполении , то у меня есть право не совершать эту ошибку и не показывать этот НДФЛ.
mpika , Есть право не совершать ошибку, а указать эту сумму, как и говорит ФНС, в расчете 6-НДФЛ за тот квартал, когда НДФЛ был удержан из зарплаты, а не в том квартале когда он был перечислен в бюджет.
mpika , вы верно говорите, что это не ошибка бухгалтера, а скорее следствие перехода от одного порядка заполнения к другому. Просто с позиции нового порядка это не верно. Вообще ФНС должна была учесть этот нюанс с заплатой, удержанной 31 декабря, и выпустить раньше разъяснения а не ждать вопросов налогоплательщиков.