ФНС уточнила правила заполнения расчета 6-НДФЛ, если доходы физлиц облагаются по разным налоговым ставкам.
В своем письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ ведомство напоминает, что с 2021 года применятся форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой ставке в размере 13% (независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена) и перечисляются на один КБК (182 1 01 02010 01 1000 110), то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.
При этом в поле 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
К таким доходам относятся выплаты, производимые работодателем (налоговым агентом) физическим лицам в рамках трудовых отношений (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер, и др.).
