Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

О порядке расчета в переходный период НДС при выполнении СМР

10.11.2006
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

ФНС России в письме от 18.10.2006 № ШТ-6-03/1014 разъяснила порядок расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ в 2006 году в связи со вступлением в силу многочисленных изменений в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость".

Большую часть изменений по НДС внес Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ (комментарий к закону читайте здесь). Другим Федеральным законом - от 28.02.2006 № 28-ФЗ (комментарий читайте здесь) - внесены изменения, в частности, в порядок вычета сумм НДС по капитальному строительству, которые были предъявлены налогоплательщику подрядчиком или заказчиком-застройщиком до 2006 года, а также по материалам, использованным для этих целей. Новая редакция НК РФ требует, чтобы НДС был уплачен подрядчикам (заказчикам-застройщикам). Только тогда организация сможет применить вычет. При этом названный закон вступил в силу 01.05.2006 для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежемесячно, и 01.07.2006 - для уплачивающих ежеквартально. При этом распространил свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

В письме разъясняются отдельные вопросы применения вычетов при выполнении СМР.

Если налогоплательщик в налоговых периодах январь-апрель 2006 года принял к вычету 1/12 или 1/4 доли суммы налога, не уплаченного подрядной организации, то в книгу покупок необходимо внести изменения посредством составления доп. листов. Хотя в этот период он имел полное право принять НДС к вычету. В данной ситуации, по нашему мнению, разъяснения налоговиков неправомерны, так как получается, что введение изменений задним числом приводит к ухудшению положения налогоплательщика в виде уплаты пени (любое изменение в книге покупок приводит к возникновению пеней - подробнее читайте здесь).

В письме приводится пример расчета вычета для организаций, уплачивающих налог ежемесячно.

Пример

Сумма НДС, предъявленная подрядчиками при проведении ими капитального строительства с 01.01.2005 по 31.12.2005, составляет 1 200 руб. Сумма НДС, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона 119-ФЗ, составляет 1/12 от 1 200, то есть 100 (налоговой период - календарный месяц).

Налоговый период

Сумма НДС,
фактически
уплаченная
налогоплательщиком

Сумма НДС,
подлежащая вычету

2005 г.

550

-

2006 г.

 

 

январь

-

100

февраль

-

100

март

-

100

апрель

-

100

май

-

100

июнь

-

50

июль

150

150

август

-

 

сентябрь

-

-

октябрь

500

300

ноябрь

-

100

декабрь

-

100

Итого 2005 - 2006 гг.

1200

1200

Кроме этого, налоговики разъясняют, в какой момент объект считается принятым к учету. Напомним, что НДС, оплаченный подрядным организациям, по объектам капстроительства, которые не были приняты к учету до 01.01.2005, подлежат вычету по мере постановки на учет объектов завершенного капстроительства.

При этом в письме разъясняется, что такие объекты считаются принятыми к учету в том налоговом периоде, в котором оформлены первичные учетные документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию.

Еще одно разъяснение касается строительства объектов недвижимости, по которым работы, выполняемые подрядными организациями, завершены до 01.01.2006, но объект до указанной даты не введен в эксплуатацию. В этом случае суммы НДС подлежат вычету в порядке, действовавшем до 01.01.2006, то есть в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги