Разъяснения ФНС по порядку заполнения налогового расчета по земельному налогу

ФНС России в письме от 24.07.2008 № 3-7-04/178@ разъяснила порядок заполнения раздела 2 налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за II квартал 2008 года.

Напомним, что с нового года изменились отчетные периоды для налогоплательщиков земельного налога (подробнее читайте здесь). Ранее авансовые платежи по земельному налогу исчислялись нарастающим итогом за отчетные периоды квартал, полугодие и 9 месяцев, а теперь отчетными периодами стали I-ый, II-ой и III-й кварталы.

При этом новая форма налогового расчета пока не утверждена, но, как сообщается в названном письме, она уже готова и отправлена на утверждение в Минфин.

До ее утверждения следует использовать старую форму (утв. приказом Минфина России от 19.05.2006 № 66н, в ред. приказов от 12.04.2006 № 64н и от 19.02.2007 № 16н) и рекомендации ФНС России по ее заполнению, которые приведены в письме от 24.07.2008 № 3-7-04/178@.

Для учета рекомендаций письма ФНС, фирма «1С» планирует выпустить обновления форм регламентированной отчетности для «1С:Предприятия 7.7» и доработанные внешние формы расчета авансовых платежей по земельному налогу для «1С:Предприятия 8».

Существующие в программных продуктах фирмы «1С» формы расчета авансовых платежей позволяют подготовить расчет за II квартала с учетом изменения отчетных периодов и рекомендаций письма ФНС России.

Рекомендации по корректному заполнению раздела 2 налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за II квартал 2008 года.

Для корректного заполнения расчета по авансовым платежам по земельному налогу необходимо:

1. Заполнить необходимые поля раздела 2 Расчета, при этом обратить внимание, что при указании сроков использования и владения (строки 170 и 210 раздела 2) необходимо указать количество месяцев использования или владения в квартале, т.е. не более 3.
2. Отключить авторасчет вычисляемых ячеек.
   Это делается установкой одноименного флажка в форме отчета (для «1С:Предприятия 8») или на закладке «Прочите настройки» (для «1С:Предприятия 7.7»).
3. Если налогоплательщик в отчетном периоде имеет льготу, указываемую в строках с 070 по 160 раздела 2,, ему необходимо рассчитать коэффициент К1, указываемый по строке 180 Раздела 2 по следующей формуле:
   

   К1 = (3 - стр.170 Раздела 2) / 3,

   если прав на льготу вообще не возникло, то

   стр.170 = 0, а К1=1.

   Заполнить строку 180 Раздела 2.

4. Рассчитать налоговую базу в соответствии с установленным статьей 391 НК порядком и указать результат в строке 190 Раздела 2.
5. По строке 200 Раздела 2 указать в процентах ставку налога, установленную тем муниципальным образованием, где находится земельный участок.
6. Если налогоплательщик владеет земельным участком не полный квартал, рассчитать коэффициент К2 по следующей формуле:
   

   К2 = строка 210 Раздела 2/ 3,

   заполнить строку 220 Раздела 2.

7. Исчислить сумму авансового платежа в соответствии с порядком, установленным статьей 396 НК и указать сумму в строке 230 Раздела 2.
8. Если у налогоплательщика есть налоговая льгота, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по налогу (п. 2 ст. 387 НК РФ), то рассчитать сумму налоговой льготы и указать ее в строке 250 Раздела 2 .

   При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по налогу в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма авансового платежа, деленное на сто процентов.

9. Усли у налогоплательщика есть налоговая льгота, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по налогу в виде снижения налоговой ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ), то необходимо рассчитать сумму льготы в следующем порядке:

   Строка 270 = 1/4 от произведения значения по коду строки 190 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле:

   значение по строке с кодом 270 = ? ((значение по строке с кодом 190 х (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100))

   и указать ее в строке 270 Раздела 2.

10. Рассчитать и заполнить строку 280 Раздела 2:

    строка 280 Раздела 2 = строка 230 Раздела 2 – (строка 250 Раздела 2 + строка 270 Раздела 2).