ФНС РФ в своем письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 привела пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов.
Ведомство напоминает, что НДФЛ с дивидендов удерживается при их фактической выплате. Это определено статьей 214 и пунктом 7 статьи 226.1 НК РФ.
Уплачивается удержанный НДФЛ не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
В случае если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.
Так, например, если физлицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:
- по строке 100 указывается 20.06.2016;
- по строке 110 - 20.06.2016;
- по строке 120 -20.07.2016;
- по строке 130 - 10 000;
- по строке 140 - 1 300.
В учетных программах «1С:Предприятие 8» заполнение уточненной формы 6-НДФЛ в соответствии с разъяснениями, приведенными в письме налогового ведомства, будет реализовано с выходом очередных обновлений. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
