ФНС РФ в своем письме от 23.11.2016 г. № БС-4-11/22246@ привела пример заполнения расчета 6-НДФЛ, если организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем, а иных выплат дохода ему не производилось.
Ведомство отмечает, что НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, должен быть исчислен налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем, то есть, начиная с 30.06.2016.
В данном случае в расчете по форме 6-НДФЛ подобная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
- по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);
- по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
- по строке 130 - соответствующий суммовой показатель;
- по строке 140 - 0.
В учетных программах «1С:Предприятие 8» поддерживается заполнение формы 6-НДФЛ в соответствии с рекомендациями налогового ведомства, приведенными в письме.
