ФНС разъяснила, как заполняется расчет 6-НДФЛ, если средний заработок за время нахождения в командировке выплатили сотруднику уже после увольнения (письмо от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@).
Ведомство отмечает, что для целей НДФЛ средний заработок при направлении работника в командировку относится к оплате труда.
Если этот средний заработок выплачивается работнику в обычные «зарплатные» дни, то днем получения такого дохода считается последний день месяца, за который начислен такой доход.
При увольнении работника до конца месяца, датой фактического получения такого дохода считается последний день работы сотрудника, за который ему был начислен доход.
Например, компания выплатила 10 марта 2017 года бывшему работнику (последний рабочий день - 15.01.2017) средний заработок за время его нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017).
Как отмечает ФНС, данную операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года надо отражать так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 15.01.2017;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 10.03.2017;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 13.03.2017 (поскольку 11 и 12 марта 2017 года выходные);
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.
В «1С:Предприятии» соответствующие разъяснения ФНС планируется поддержать в очередных версиях. Подробнее о сроках см. в .
