ФНС России разъяснила вопросы исчисления ЕНВД и заполнения налоговой декларации в случае, если розничная торговля через магазин или павильон прекращается в связи с расторжением договора аренды или перепрофилированием помещения (письмо от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1500@).
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговая база по ЕНВД рассчитывается как произведение базовой доходности за налоговый период по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Если же в течение налогового периода последний из них меняется, то при исчислении ЕНВД указанное изменение учитывается с начала месяца, в котором такое изменение произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
В случае переоборудования помещения магазина в складское помещение имеет место не изменение физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект, и норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ применяться не должна.
При исчислении ЕНВД за I квартал по такой торговой точке в налоговой декларации указывается:
- за февраль - та же величина торговой площади, что и за январь;
- за март - по строке 070 ставится прочерк, т. к. розничная торговля через указанный магазин уже не осуществляется.
Единое значение коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период определяется как среднеарифметическое значение коэффициентов К2 за январь и февраль. Если органом муниципального образования установлен показатель К2 при осуществлении деятельности за неполный месяц, то при расчете применяется он.
Такая позиция налогового ведомства согласована с Минфином России.
В "1С:Предприятии" отчетность можно сформировать в соответствии с приведенными рекомендациями.
