ФНС уточнила коды подакцизных товаров для декларации по акцизам

ФНС в письме от 22.11.2019 № СД-4-3/23798@ уточнила, какие коды подакцизных товаров необходимо указывать в декларации по акцизам на бензин, дизтопливо, моторные масла, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.

Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ исключил с 1 апреля 2020 года темное судовое топливо из перечня подакцизных товаров.

В этой связи код вида подакцизного товара «679» - темное судовое топливо, коды операций налогообложения «10045» - «10047», а также коды налоговых вычетов «30036» - «30041» с 01.04.2020 не указываются в декларации по акцизам на бензин, дизтопливо, моторные масла и пр.

Одновременно с 01.04.2020 операция (объект налогообложения), указанная в подпункте 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ, изложена в новой редакции:

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

В действующем порядке заполнения декларации по акцизам установлен код операции «10008» - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

Учитывая изложенное, рекомендуется для объекта налогообложения, указанного в подпункте 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с 01.04.2020 в декларации по акцизам указывать код операции – «10008».

Кроме того, законом № 255-ФЗ внесены изменения в пункты 21, 23 статьи 200 НК РФ. Согласно поправкам, вычетам подлежат умноженные на коэффициент следующие суммы акциза:

• начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, и увеличенные на величину В_АВИА;
• исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и увеличенные на величины В_Б и В_ДФО.

Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам отсутствует возможность отражения новых кодов показателей вычетов, при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды:

• 30042 - величина В_АВИА (с 01.01.2020);
• 30043 - величина В_ДФО (с 01.04.2020).

При этом при заполнении подраздела 2.3 раздела 2 декларации по акцизам отражается разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 раздела 2 налоговой декларации по акцизам и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 всех листов подраздела 2.2 раздела 2 декларации по акцизам.

Например, итоговая сумма акциза, подлежащая вычету, рассчитывается следующим образом:

• для операции, указанной в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 НК РФ, необходимо суммировать код показателя «30025» + код показателя «30026» + код показателя «30042»;
• для операции, указанной в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, необходимо суммировать код показателя «30029» + код показателя «30030» + код показателя «30043».