Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.80.
Безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на территории Российской Федерации признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
При бесплатной раздаче товаров (продукции) в рекламных целях также возникает объект налогообложения по НДС. Если расходы на приобретение (создание) единицы товара (продукции), передаваемой в рекламных целях не превышают 100 руб., то такая передача от налогообложения освобождается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При осуществлении наряду с облагаемой НДС деятельностью таких освобождаемых от налогообложения операций налогоплательщик обязан вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то налогообложение НДС производится в общеустановленном порядке, и суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке.
Если раздается рекламная продукция, стоимость которой не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от НДС при раздаче товаров (продукции), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., представив в налоговый орган соответствующее заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого он намерен отказаться от применения льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Начиная с версии 3.0.65 в «1С:Бухгалтерии 8» отразить безвозмездную передачу товаров (материалов, продукции) можно с помощью документа Безвозмездная передача (раздел Продажи).
Если товары в рекламных целях раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле Получатель не заполняется.
На закладке Товары следует указать сведения о товарах, передаваемых в рекламных целях. В качестве рыночной стоимость товаров автоматически заполняется ценой продажи по последнему документу. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения.
На закладке Счет затрат по умолчанию в полях Счет затрат и Счет учета НДС проставляется счет 91.02 с аналитикой «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд».
В поле Счет затрат следует самостоятельно установить требуемый счет (например, счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые)).
По мнению Минфина России и ФНС России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 20.11.2006 № 02-1-07/92). Поэтому в поле Счет учета НДС следует оставить счет 91.02, предлагаемый программой по умолчанию.
Для выставления счета-фактуры на переданные в рекламных целях товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру. В автоматически созданном счете-фактуре проставляются прочерки в строках «Грузополучатель и его адрес», «Покупатель», «Адрес», «ИНН/КПП покупателя» (письмо Минфина России от 01.03.2005 № 03-04-11/43).
В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции «10», который соответствует значению «Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе» согласно приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
