«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить переоценку (дооценку) ОС в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.58.

Результаты переоценки объектов основных средств (ОС), проведенной по состоянию на конец отчетного года, учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Сумма дооценки объекта ОС отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н; п.п. 47, 48 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При исчислении налога на прибыль организаций результаты переоценки имущества не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-03-06/3/28433).

Для целей ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н в ред. приказа Минфина России от 20.11.2018 № 236н) разницы, возникающие в результате переоценки ОС, являются временными (п. 8 ПБУ 18/02, информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 № ИС-учет-13).

Отложенный налог на прибыль, образующийся в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражается в корреспонденции с тем счетом, на который относятся результаты самих операций. Соответственно, увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО) в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. 6 рекомендации Бухгалтерского методологического центра № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль», утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 26.04.2019).

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток), отражается по строке 2510 отчета о финансовых результатах, а налог на прибыль, относящийся к таким операциям - по строке 2530 - в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (п. 24 ПБУ 18/02, приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н (далее – приказ № 61н)).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операции по переоценке ОС, в том числе признание отложенного налога на прибыль от переоценки, отражаются с помощью документа Операция (раздел Операции – Операции, введенные вручную). Документ следует создавать после выполнения 1-й группы регламентных операций, входящих в обработку Закрытие месяца за декабрь отчетного года.

Для корректного начисления амортизации со следующего месяца в бухгалтерском учете необходимо отразить изменения в регистрах сведений подсистемы учета основных средств с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации).

После выполнения операций по переоценке ОС необходимо повторно выполнить регламентные операции 4-й группы регламентных операций, входящих в обработку Закрытие месяца за декабрь отчетного года. При необходимости можно повторно выполнить регламентные операции 2-й, 3-й, 4-й группы, не затрагивая регламентные операции 1-й группы.

Начиная с 2020 года, отчет о финансовых результатах будет автоматически сформирован в редакции Приказа № 61н. Если организация формирует отчет о финансовых результатах в редакции Приказа № 61н в 2019 году, то в стартовой форме отчета следует указать период (Январь - Декабрь 2019 г.), выбрать редакцию формы (от 19.04.2019 № 61н (за 2020 год)) и нажать на кнопку Создать. При ведении ПБУ 18/02 балансовым методом данная редакция будет устанавливаться автоматически.

По кнопке Заполнить отчет о финансовых результатах заполняется автоматически в редакции Приказа № 61н и в соответствии с пунктом 24 ПБУ 18/02.