Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.135.22.
Вся информация о совокупной налоговой обязанности и перечисленных денежных средствах путем уплаты ЕНП аккумулируется на счете 68.90 «Единый налоговый счет». Аналитический учет расчетов по ЕНС ведется в специальных регистрах накопления.
Для переноса задолженности по начисленным налогам, взносам и штрафным санкциям на счет 68.90 «Единый налоговый счет», в программе используются документы:
- Уведомление об исчисленных суммах налогов - в случаях, когда требуется представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов;
- Операция по ЕНС - в случаях, когда уведомления об исчисленных суммах налогов представлять в ИФНС не требуется.
В результате проведения указанных документов формируется совокупная налоговая обязанность в разрезе налогов и сроков уплаты.
Наряду с другими реквизитами, существенное значение имеет корректное указание срока уплаты в документах Уведомление об исчисленных суммах налогов и Операция по ЕНС. Пока срок уплаты налога не наступил, налог не будет считаться уплаченным. А пока налог не будет считаться уплаченным, он не будет учитываться в расходах.
С целью минимизации ошибок рекомендуется отражать начисление ЕНС с помощью встроенных в программу помощников по расчету и уплате налогов. Помощники доступны из списка Задачи организации (раздел Главное).
Обратите внимание, при перечислении денежных средств посредством единого налогового платежа налоги не считаются уплаченными. Происходит лишь пополнение ЕНС, то есть погашается совокупная обязанность, сформированная по кредиту счета 68.90.
Для автоматического распределения и зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в обработку Закрытие месяца включена специальная регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету. При ее проведении бухгалтерские проводки не формируются, вводятся только записи в регистрах ЕНС и в некоторых налоговых регистрах.
В регистрах ЕНС отражаются расчеты по начисленным налогам в пределах перечисленных сумм ЕНП и в порядке, установленном статьей 45 НК РФ.
Это означает, что суммы ЕНП зачитываются в счет уплаты налогов и прочих обязательных платежей в следующей последовательности:
- налоговая недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если же денежных средств на ЕНС к моменту исполнения той или иной налоговой обязанности недостаточно, ЕНП списывается пропорционально соответствующим обязанностям.
При применении некоторых спецрежимов (например, при УСН «доходы минус расходы») вводятся записи в налоговые регистры для учета расходов по оплаченным налогам.
При зачете ЕНП в счет уплаты НДФЛ вводятся записи в налоговые регистры по НДФЛ.
Иными словами, теперь уплата налогов:
- зависит от срока уплаты налога;
- фиксируется не в бухгалтерском учете, а в регистрах ЕНС.
