В соответствии с пунктом 37.5 Порядка заполнения декларации по НДС(утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) по строке 050 Раздела 2 отражается код налогового агента в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО).
При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.
Определение места уплаты налога на добавленную стоимость налоговыми агентами дает Налоговый кодекс РФ:
1. «Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога...» (п. 2 ст. 161 НК РФ);
2. «Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения» (п. 3 ст. 174 НК РФ).
Таким образом, в соответствии с НК РФ, в «1С:Предприятии 8» в строке 050 Раздела 2 декларации по НДС необходимо указывать ОКТМО по месту нахождения организации - налогового агента.
Напоминаем, что опубликована новая форма декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@». Она применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2017 года.
