В 2013 году я проходила процедуру экстракорпорального оплодотворения (ЭКО). Сама процедура обошлась в 150 000 руб., предварительное обследование и лечение стоили дополнительно около 50 000 руб. Могу ли я получить налоговый вычет по НДФЛ в отношении этих затрат и в какой сумме?
Да, получить налоговый вычет со стоимости процедуры ЭКО вы можете. Это позволяют положения пункта 3 статьи 219 НК РФ, из которых следует, что социальный налоговый вычет действует в отношении:
– медицинских услуг;
– дорогостоящих видов лечения;
– лекарственных средств.
Правда, как медицинские услуги, так и лекарства, НДФЛ с которых можно вернуть, ограничены перечнями, утвержденными Постановлением Правительства от РФ от 26.06.2007 № 411.
Так, процедура ЭКО включена в Перечень дорогостоящих видов лечения… (п. 27), вычет на которые предоставляется в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это значит, что в части расходов на ЭКО вычет будет предоставлен в полном размере (письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-04-05/7-279).
Что касается расходов на обследование и лечение, то они, вероятно, относятся к Перечню медицинских услуг… Решение об этом принимает клиника, которая эти услуги оказала (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34879, ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10369@). В случае положительного решения медицинской организации (предпринимателя) расходы принимаются с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ, то есть в размере 120 000 руб.
Одним из подтверждающих документов будет справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок которой утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
