Посетитель сайта
спрашивает:
Нами произведено начисление зарплаты
за декабрь 2000 года. При этом перечислены все налоги в фонды, а также
подоходный налог с зарплаты работников – в декабре 2000 года, а выплачена
зарплата в феврале 2001 года. Необходимо ли производить пересчет налога на
доходы физических лиц? Как правильно отразить в бухучете вышеизложенную
ситуацию?
Согласно ст. 2 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» датой получения дохода в календарном году является дата выплаты либо дата перечисления дохода по распоряжению физического лица (часть четвертая ст. 2 введена Федеральным законом от 31.12.1997 N 159-ФЗ)
Согласно п. 2 ст. 223 второй части Налогового кодекса РФ «при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)».
На основании формализованного подхода к вышеизложенному следует, что в декабре 2000 года вы могли бы не удерживать подоходный налог и, следовательно, не перечислять его, так как не было факта выплаты дохода. В то же время, исходя из положений второй части НК РФ, налоговой базы в 2001 году не возникает, так как не происходило начисление дохода - осуществлялась только его выплата.
Необходимо отметить, что правоприменительная практика предыдущих лет (в том числе и 2000 года) сложилась таким образом, что подоходный налог удерживался (и уплачивался) по методу начисления, что не вызывало возражений у налоговых органов, так как дата начисления дохода всегда ранее даты его выплаты, что не ведет к образованию недоимок по подоходному налогу.
На основании вышеизложенного, по нашему мнению, так как вы поступили в соответствии со сложившейся практикой правоприменения, то необходимости произведения перерасчета подоходного налога не возникает. В то же время, у налоговых органов нет достаточных правовых оснований для требований перерасчитать подоходный налог.
Таким образом, на основании условных данных в 2000году вы сделали проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 100 000 руб.;
Дебет 70 Кредит
68/ПН - 20 000
руб.;
Дебет 68/ПН Кредит
51 - 20 000
руб.
В 2001 году вы сделаете соответствующие проводки по погашению задолженности по зарплате:
Дебет 70 Кредит 50
- 80 000 руб.
На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург
