|
Согласно п. 365 Инструкции №157н от 01.12.2010г., счет 17 предназначен для учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета учреждения, на лицевой счет учреждения, получателя бюджетных средств, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом) по учету средств, от приносящей доход деятельности, а также на лицевые счета автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытые ему органом казначейства (финансовым органом). Аналитический учет по забалансовому счету 17 должен отражать следующую информацию:
- по каждому банковскому счету госучреждения
- по каждому лицевому счету бюджетного учреждения
- видов выплат средств бюджета
- видов поступлений
Из содержания писем Минфина России (например, от 09.02.2012 № 02-03-09/428) следует, что при отражении поступлений или выбытий доходов на счете 17 необходимо исходить из данных, содержащихся в выписках органов казначейства.
Средства во временном распоряжении зачисляются на лицевой счет учреждения с кодом 20, согласно письму Федерального казначейства от 08.08.2011 № 42-7.4-05/3.5-528 (вопрос 3) в расчетных документах плательщиков при перечислении средств на лицевой счет бюджетного учреждения в поле 104 указывается двадцатизначный код операции, содержащий в 1-17 разрядах нули, в 18-20 разрядах КОСГУ (в нашем случае 180). Без указания КОСГУ, как зачислялось ранее на отдельный лицевой счет с кодом 05, средства во временном распоряжении не зачисляются.
Исходя из вышесказанного, уточните перспективу данного вопроса: возможно ли в будущем изменение конфигурации в этой части?
По разъяснениям специалистов Минфина России (И.Ю. Кузьмина, начальника отдела методологии бюджетной классификации Минфина России, опубликованы в № 45 Финансовой газеты за 2012 год), в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации поступление денежных средств во временное распоряжение автономного или бюджетного учреждения следует отражать на лицевых счетах с применением статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" Классификации операций сектора государственного управления.
Согласно пункту 13.1 Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных письмом Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236:
"13.1. Операции по перечислению остатков денежных средств с соответствующих счетов учета денежных средств, открытых Учреждению, на соответствующие счета, открытые в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации Учреждению нового типа, отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) в бюджетном учете Учреждения:
- в сумме денежных средств, перечисленных с лицевого счета Учреждения по операциям со средствами от приносящей доход деятельности (счета, открытые органом Федерального казначейства (финансовым органом) на балансовом счете N 40503 (40603, 40703) на соответствующие счета Учреждения нового типа, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации органом Федерального казначейства (финансовым органом), либо автономным учреждением в кредитной организации:
по дебету счета
240110180 "Прочие доходы"
и кредиту счета
220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства";
одновременно в сумме перечислений денежных средств отражается уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду классификации доходов соответствующего бюджета по бюджетной системы Российской Федерации
(в 2011 году по 000 3 03 99000 00 0000 180 "Прочие безвозмездные поступления");
- в сумме денежных средств, перечисленных с лицевого счета Учреждения по операциям со средствами, полученными во временное распоряжение (счета, открытого органом Федерального казначейства (финансовым органом) на балансовом счете N 40302), на соответствующий счет Учреждения нового типа, открытый в соответствии с законодательством Российской Федерации органом Федерального казначейства (финансовым органом), либо автономным учреждением в кредитной организации:
по дебету счета
330401830 "Уменьшение расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение"
и кредиту счета
320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства";
б) одновременно в бухгалтерском учете Учреждения нового типа бухгалтерских корреспонденций:
- по поступлению денежных средств на соответствующие счета Учреждений нового типа, открытые в порядке, согласно законодательству:
в части средств от приносящей доход деятельности, средств по ОМС:
по дебету соответствующего счета
020100000 "Денежные средства учреждения"
(220111510, 720111510, 220121510, 720121510, 220127510, 220111000, 720111000, 220121000, 720121000, 220127000)
и кредиту счета
040110180 "Прочие доходы",
одновременно в сумме операций с денежными средствами отражается увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) - 180;
в части денежных средств во временное распоряжение:
по дебету соответствующего счета
320111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" (320111510, 320111000),
320121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (320121510, 320121000)
и кредиту счета
330401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" (330401730, 330401000)."
Обратите внимание: в бухгалтерских записях учреждения нового типа - бюджетного (автономного) в отличие от операций со средствами от приносящей доход деятельности, по средствам во временном распоряжении нет второй записи по счету 17!
Те же записи приведены в корреспонденции 20.2 части VIII. Свод бухгалтерских записей операций по изменению типа Учреждений - получателей бюджетных средств в течение финансового года указанных Методических рекомендаций.
Полагаем, что в письме Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236 приведена официальная позиция финансового ведомства по отражению в учете бюджетных и автономных учреждений операций по средствам во временном распоряжении учреждения.
Таким образом, нет оснований для формирования дополнительных бухгалтерских записей по счетам 17 и 18 при отражении кассовых поступлений и выплат по средствам во временном распоряжении. В связи с этим не планируется вносить изменения в документы по кассовым поступлениям и выбытиям в части формирования бухгалтерских записей по средствам во временном распоряжении.
