Организация ведет поиск зарубежного партнера для закупки материалов. Из стран, с которыми ведутся переговоры, поступают образцы материалов для тестирования. По условиям контрактов образцы бесплатные, растаможиванием организация занимается самостоятельно (с уплатой таможенных пошлин, авансовых платежей). Подскажите, как правильно учитывать эти образцы?

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета согласно п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) таможенные платежи относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) и, таким образом, составляют часть стоимости этих МПЗ.

При этом согласно пункту 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Таким образом, стоимость этих образцов для целей бухгалтерского учета - рыночная стоимость, но не ниже суммы уплаченных таможенных платежей.

Налог на прибыль

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества увеличивает налоговую базу налогоплательщика по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.

Таможенные платежи для целей налогового учета учитываются отдельно. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ таможенные пошлины уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Подробную информацию об импортных сделках можно получить в Справочнике "Импорт" раздела "Бухгалтерский и налоговый учет" на ИТС


Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой «1С» партнером.

Подробнее об ИТС

Комментарии