Как в «1С:Бухгалтерии 8» выбрать трудовой показатель при определении долей обособленных подразделений для расчета налога на прибыль по субъектам РФ?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» версии 3.0.144.
Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) (ст. 288 НК РФ):
- в федеральный бюджет - по месту своего нахождения (без распределения по обособленным подразделениям);
- в бюджеты субъектов Российской Федерации - по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Доля прибыли обособленного подразделения определяется как средняя арифметическая величина удельных весов трудового и имущественного показателей. В качестве трудового показателя можно применять среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. В качестве имущественного показателя - остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую по данным налогового учета (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Удельный вес трудового показателя и удельный вес имущественного показателя определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
По общему правилу организация с обособленными подразделениями представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@):
- по организации в целом - в налоговый орган по месту своего нахождения;
- по каждому обособленному подразделению - в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения;
- по каждой группе обособленных подразделений (если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение) - в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.
Автоматический расчет долей прибыли для обособленных подразделений и заполнение деклараций по организации и по ее обособленным подразделениям поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП». Начиная с версии 3.0.144 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» добавлена возможность использовать среднесписочную численность в качестве трудового показателя.
Среднесписочная численность рассчитывается:
- по кадровым документам, если учет расчетов по зарплате и кадровый учет ведутся в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»;
- по данным документа Статистика персонала - если учет расчетов по зарплате и кадровый учет ведутся во внешней программе.
Выбор трудового показателя осуществляется в разделе Налог на прибыль формы Налоги и отчеты (раздел Главное – Настройки).
Переключатель Показатель распределения прибыли между обособленными подразделениями теперь можно установить в одно из положений:
- Расходы на оплату труда;
- Среднесписочная численность.
Доли прибыли обособленных подразделений рассчитываются при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.
В справке-расчете Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ, которая иллюстрирует расчет долей прибыли, выводятся и среднесписочная численность, и расходы на оплату труда. При этом участвует в расчете только тот трудовой показатель, который выбран в настройках по налогу на прибыль.
