Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Расходы по оплате услуг связи в полном объеме включаются в расходы

28.11.2005
Материал подготовлен постоянным ведущим данной рубрики А.А. Куликовым, налоговым консультантом (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Содержание


Расходы по оплате услуг связи могут быть учтены налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль без каких-либо ограничений, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным статьей 252 НК РФ

Суть проблемы

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, могут быть учтены расходы на оплату услуг связи. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ "О связи" под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Следовательно, к таковым услугам относятся услуги местной, междугородней, международной и мобильной связи. Однако при всей очевидности квалификации данных услуг на практике налогоплательщики часто сталкиваются с проблемой доказывания производственного характера осуществленных услуг связи. При этом налоговые органы, как правило, не проверяют обоснованность отнесения на расходы затрат по оплате услуг местной связи (наверное по принципу незначительности сумм). К операциям по включению в состав расходов "дорогих" услуг связи налоговыми органами предъявляются всевозможные требования - наличие журнала состоявшихся звонков, распечатка звонков, заключение договоров по результатам телефонных звонков, продолжительность и время звонков и т.п. Обоснованием подобных требований служат, как правило, положения статьи 252 НК РФ, определяющей общие условия признания расходов при исчислении налога на прибыль. При этом хочется отметить, что судебные инстанции воспринимают указанные положения НК РФ в несколько ином свете, нежели налоговые органы, что приводит к положительному разрешению споров.

Судебные решения

Решением арбитражного суда от 07.12.2004 отказано в удовлетворении заявленного требования налогового органа к обществу с ограниченной ответственностью "Ч" (далее - Общество) о взыскании штрафа.

Довод налогового органа о неправомерном отнесении на себестоимость (к расходам) затрат по договору с ОАО "М" о предоставлении услуг мобильной связи, в связи с отсутствием на счетах бухгалтерского учета мобильных телефонов, не является основанием для отмены судебных актов, так как оказание услуг мобильной связи подтверждается договорами на предоставление услуг ОАО "М".

Производственная направленность затрат на оказанные услуги мобильной связи подтверждается трудовыми договорами, заключенными с руководителями предприятия, в частности, с генеральным директором и с заместителем генерального директора, в соответствии с которым ген. директором и зам. ген. директора для служебных переговоров используются личные мобильные телефоны.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ затраты на оказанные услуги мобильной связи документально подтверждены и экономически обоснованы Обществом, что подтверждается договором безвозмездного пользования мобильными телефонами, заключенным с генеральным директором, и договором, заключенным с заместителем генерального директора, которые отражены на забалансовом счете организации - 001.

(Постановление ФАС МО
от 21.07.2005 года №КА-А41/6715-05,
Постановление ФАС МО
от 25.02.2003 года №КА-А40/408-03)

Общество с ограниченной ответственностью "П" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения налоговой инспекции.

По мнению налогового органа, в 2002-2003 годах завысил налогоплательщик расходы на суммы произведенных расходов по оплате междугородных переговоров, поскольку они не связаны с основным видом деятельности общества - сдачей имущества в аренду. Общество не согласилось с решением налогового органа в части доначисления налога на прибыль и единого налога, пеней и штрафов за их неуплату по указанным выше эпизодам и обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Суд правомерно исходил из следующего.

Статья 253 НК РФ называет расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе прочие расходы. Перечень таких расходов приведен в статье 264 НК РФ, в которой названы и расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения единым налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.16 устанавливает порядок определения расходов. Так, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены).

Суд установил, что общество оплачивало услуги связи на основании счетов-фактур филиала "Ч" ОАО "С" и сделал вывод, что налоговая инспекция не доказала непроизводственный характер междугородних переговоров. Междугородные переговоры осуществлялись в целях развития бизнеса и поиска новых партнеров. У суда кассационной инстанции нет оснований для переоценки вывода суда.

Таким образом, суд правомерно признал обоснованными расходы налогоплательщика в 2002-2003 на оплату услуг междугородней связи.

(Постановление ФАС СЗО
от 09.03.2005 года №А13-8546/04-19,
Постановление ФАС СЗО
от 05.09.2000 года №А44-386/00-С9-К)

Арбитражная практика. Расходы по оплате услуг связи в полном объеме включаются в расходы

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры