Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Льготы для ИТ-компаний и иные изменения по страховым взносам

26.10.2010
Существенное увеличение тарифов взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2011 года - одна из горячо обсуждаемых тем 2009-2010 годов. Насколько увеличится фактический размер расходов организации в связи с увеличением тарифов страховых взносов зависит от структуры затрат в организации. В настоящей статье И.А. Баймакова, специалист по вопросам налогообложения, рассматривает недавние поправки в законодательстве по данной теме (в том числе изменения, вступающие в действие "задним числом").

Содержание


Несомненно, что в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании, в которых доля расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды нередко превышает 80 % в общей сумме понесенных расходов.

С целью создания благоприятных условий для организаций, осуществляющих деятельности в области информационных технологий, были приняты поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, предоставляющие существенные послабления в части уплаты страховых взносов для организаций ИТ-отрасли на период до 2019 года.

Изменениями, внесенными Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ, предусмотрено применение пониженных ставок взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (см. таблицу 1).

Таблица 1

Наименование

2010

2011

2012-2017

2018

2019

ПФР

14 %

8 %

8 %

13 %

20 %

ФСС РФ

0 %

2 %

2 %

2,9 %

2,9 %

ФФОМС

0 %

2 %

4 %

5,1 %

5,1 %

ТФОМС

0 %

2 %

0 %

0 %

0 %

Итого

14 %

14 %

14 %

21 %

28 %

До 2017 года включительно рассматриваемая категория организаций будет уплачивать взносы в размере 14 %, а в 2018-2019 годах предусмотрено поэтапное увеличение тарифов. Однако применение пониженных тарифов возможно только при соблюдении ряда обязательных условий.

Пониженные тарифы для ИТ-компаний

Несомненно, что в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании, в которых доля расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды нередко превышает 80 % в общей сумме понесенных расходов.

С целью создания благоприятных условий для организаций, осуществляющих деятельности в области информационных технологий, были приняты поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, предоставляющие существенные послабления в части уплаты страховых взносов для организаций ИТ-отрасли на период до 2019 года.

Изменениями, внесенными Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ, предусмотрено применение пониженных ставок взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (см. таблицу 1).

Таблица 1

Наименование

2010

2011

2012-2017

2018

2019

ПФР

14 %

8 %

8 %

13 %

20 %

ФСС РФ

0 %

2 %

2 %

2,9 %

2,9 %

ФФОМС

0 %

2 %

4 %

5,1 %

5,1 %

ТФОМС

0 %

2 %

0 %

0 %

0 %

Итого

14 %

14 %

14 %

21 %

28 %

До 2017 года включительно рассматриваемая категория организаций будет уплачивать взносы в размере 14 %, а в 2018-2019 годах предусмотрено поэтапное увеличение тарифов. Однако применение пониженных тарифов возможно только при соблюдении ряда обязательных условий.

Условия применения пониженных тарифов

1. Применять пониженные тарифы могут только организации. Действие внесенных изменений не распространяется на порядок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями.

2. Применять специальные ставки вправе организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Подтверждением того, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, является документ о государственной аккредитации. На сегодняшний день порядок аккредитации утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758. Описание процедуры аккредитации, шаблоны и образцы необходимых документов опубликованы на сайте госуслуг:
http://www.gosuslugi.ru/ru/ (закладка "Юридическим лицам", раздел "Информационные технологии и связь"; Лицензирование, аккредитация, предоставление информации).

В качестве дополнительного подтверждения могут рассматриваться закрепление соответствующих видов деятельности в учредительных документах организации и присвоение кодов статистики.

3. Доля доходов от ИТ-деятельности составляет не менее 90 %. Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программ для ЭВМ, баз данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.

В части применения данного критерия следует обратить внимание на порядок определения размера дохода. Внесенными изменениями предусмотрено, что сумма доходов определяется по правилам налогового учета, установленным статьей 248 НК РФ. Напомним, что в соответствии с требованиями данной статьи различают два вида дохода - доход от реализации и внереализационный доход. Причем пунктом 1 статьи 248 НК РФ определено, что из общей суммы доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Т. е. при определении доходов в отношении ИТ-компаний не подлежит учету сумма НДС.

Вместе с тем не стоит забывать, что по правилам налогового учета ряд доходов, поименованных в статье 251 НК РФ, не учитывается при формировании налоговой базы. К таким доходам могут быть отнесены полученные заемные средства, целевые средства на выполнение НИОКР, безвозмездно полученные средства от учредителя, имеющего долю участия более 50 %, и т. п. В данном случае исключений для упомянутых видов доходов не сделано.

Рассмотрим на примере, какие виды доходов можно включить в данный расчет.

Пример

Доходы ИТ-компании имеют следующую структуру:
- от передачи исключительных и неисключительных прав на использование программных продуктов;
- от выполнения работ по модификации программного обеспечения;
- от оказания услуг по сопровождению программ;
- от оказания консультационных услуг;
- заемные средства.

Из перечисленных выше в установленном лимите 90 % могут быть учтены только первые три позиции. Соответственно, получение иных видов дохода (например, внереализационного дохода), в том числе не учитываемых при формировании налоговой базы по прибыли, может привести к невозможности применения специальных тарифов.

4. Средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату пониженных страховых взносов, составляет не менее 50 человек. Порядок определения численности установлен приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.

Все указанные ограничения, в том числе в части размера дохода и численности, должны соблюдаться по итогам (расчетного) периода, в котором применяются пониженные ставки страховых взносов.

Контроль за правильностью применения пониженных тарифов

Особо стоит остановиться на мерах по контролю за правильностью применения пониженных взносов. Статья 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ дополнена пунктом 5, предусматривающим проведение совместных мероприятий органов Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и налоговых органов по контролю за соблюдением требований в части размера полученного дохода. В частности, предусмотрено, что налоговые органы обязаны по запросу предоставить органу контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки, либо налоговые органы могут принять участие в проверках, проводимых органами контроля за уплатой страховых взносов (выездных проверках).

Учитывая, что в настоящее время не предусмотрено предоставление сведений о структуре доходов, получаемых организациями, нетрудно предположить, что в каждом случае применения пониженных ставок, специалисты, проверяющие правильность исчисления и уплаты страховых взносов, будут привлекать для проведения "дополнительной проверки" сотрудников налоговых органов. Соответственно, проверкой будут охвачены не только документы, связанные с оплатой труда и начислением страховых взносов, но и документы, подтверждающие полученный доход. Таким образом, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем вести раздельный учет доходов.

Распределение пенсионных начислений

С учетом внесенных изменений предусмотрено следующее распределение сумм уплачиваемых взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии (см. таблицу 2).

Таблица 2

Период

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

2011 - 2017 годы

8 %

8 %

2 %

6 %

2018 год

13 %

13 %

7 %

6 %

2019 год

20 %

20 %

14 %

6 %

Порядок уплаты страховых взносов в 2010 году

Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ предусмотрено, что внесенные изменения вступают в силу с 1 января 2011 года. Но действие положений пункта 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Таким образом, уже в 2010 году ИТ-компании, удовлетворяющие рассмотренным выше требованиям могут уплачивать взносы в размере 14 %, причем вся сумма полностью подлежит зачислению в ПФР. Напомним, что по ставке 14 % уплачивали страховые взносы организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД), а внесенными изменениями право на применение пониженных тарифов предусмотрено вне зависимости от применяемого налогового режима.

Перерасчет налоговых обязательств за 2010 год могут произвести только аккредитованные в установленном порядке организации. Пониженными тарифами можно воспользоваться с момента получения аккредитации.

Иные изменения, внесенные Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ

Специальные тарифы для ИТ-компаний - это основное, но не единственное изменение, внесенное Федеральным законом от 16.10.2010 № 272:

  • в отношении предельной величины базы для начисления страховых взносов введено новое правило округления. Предусмотрено, что размер предельной базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается;
  • изменены тарифы в части взносов в фонды обязательного медицинского страхования. Предусмотрено, что в 2011 году применяются следующие тарифы - 3,1 % (было 2,1 %) - в ФФОМС, 2 % (было 3 %) - в ТФОМС. С 2012 года 5,1 % подлежат зачислению в ФФОМС;
  • внесены изменения в тарифы страховых взносов на 2012-2014 годы для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе применяющих единый сельхозналог, и для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры