Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Страховые взносы 2017: кто и за что теперь отвечает

02.03.2017
Отправить на почту
Написать комментарий

Страховые взносы 2017: кто и за что теперь отвечает
Как известно, с 1 января 2017 года администрирование большинства страховых взносов передано Федеральной налоговой службе. Как бухгалтерам жить в новой реальности? О чем помнить, на что обращать внимание, чтобы не ошибиться? На вопросы БУХ.1С ответила Любовь Котова, действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса.

Любовь Алексеевна, получается, что все новое – это хорошо забытое старое? Ведь уже был ЕСН, которым занималась налоговая служба.

Был, конечно, но нынешние страховые взносы – это не ЕСН. Хоть это и фискальный платеж, но в них все-таки присутствует определенный элемент возвратности. Не случайно в Налоговом кодексе РФ появилась отдельная глава 34, посвященная именно взносам.

Давайте напомним, за какие именно взносы теперь отвечает ФНС.

ФНС переданы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

А что осталось фондам?

ФСС по-прежнему в полной мере администрирует страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид полностью отвечает всем страховым признакам: есть и скидки, и надбавки к тарифу, зависящие от травматизма на производстве. И отчетность 4-ФСС нужно сдавать по-прежнему в ФСС, хоть и в измененном виде. Приказом ФСС №381 от 26.09.2016 утверждена ее новая форма, представляющая собой ни что иное, как второй раздел (о травматизме) из старой формы.

Какие отношения теперь связывают плательщиков, ФНС и ПФР?

Новая форма отчетности в налоговую инспекцию под названием «расчет по страховым взносам» утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 года №ММВ-6-11/551@. По составу сведений она очень похожа на хорошо знакомые плательщикам формы 4-ФСС и РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 (в совокупности). С этого года больше не нужно указывать уплаченные суммы взносов. Отчетность представляется только по начислениям. Уплату налоговики увидят на карточке лицевого счета налогоплательщика (КРБ), и в рамках СМЭВ будут самостоятельно отгружать выписки (данные об уплате) в фонды.

Отчетные периоды те же - квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Если раньше было два срока представления отчетности – для тех, кто сдает ее на бумаге и для тех, кто сдает электронным способом, то с 1 января 2017 года такой нормы в НК нет. Теперь срок представления отчетности для всех работодателей един – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 431 НК РФ). Срок переносится, если он попадает на выходной день.

В Пенсионный фонд нужно предоставлять две формы отчетности. Как и раньше, ежемесячно - форму СЗВ-М, сведения о персональных данных застрахованных лиц. В ней нужно указывать ФИО застрахованного, его СНИЛС и, если есть, ИНН (последнее - желательный, но не обязательный реквизит). С 2017 года поменялся срок предоставления СЗВ-М. Он сдвинут на пять дней – теперь он наступает не 10-го, а 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

За недостоверность данных накладывается штраф: 500 руб. по каждому застрахованному лицу. Поэтому следует внимательно сравнивать написание ФИО в паспорте застрахованного и в СЗВ-М. Наталья или Наталия, Соловьёв или Соловьев. Важны все мелочи. И если данные в карточке СНИЛС не соответствуют паспорту, то такой СНИЛС подлежит замене. Номер сохранится, но сведения должны быть скорректированы.

Вторая отчетность для ПФР – это данные о стаже застрахованных лиц. Согласно закону № 27-ФЗ о персучете, эта информация представляется раз в год, по итогам расчетного периода. Первый расчетный период по новому законодательству – это 2017 год, поэтому подавать такие сведения о стаже работников надо не позднее 1 марта 2018 года.

Таким образом, данные о стаже, которые раньше были в составе РСВ-1, уходят из отчетности в налоговый орган. И ту информацию, которая раньше сдавалась ежеквартально, теперь нужно будет сдавать раз в год. Но данные о стаже за 2016 год по-прежнему указываются в составе РСВ-1 за прошлый 2016 год при представлении ее в ПФР.

Понятно, что с 2017 года начались новые отношения. Но ведь есть отчетность за прошлые периоды, плюс у кого-то есть недоимка по взносам, а у кого-то, наоборот, переплаты. Как и с кем разбираться по этим вопросам?

В статьях 20 и 23 закона №250-ФЗ от 3.07.2016, который регламентировал эти новшества, говорится, что все уточненные расчеты за старые периоды, включая 2016 год, представляются в органы фондов в сроки, установленные законом №212-ФЗ. Плюс к этому фонды могут проводить выездные проверки по отчетности за три года, предшествующих 2017 году.

Что касается недоимки - согласно ст. 4 закона №243-ФЗ от 3.07.2016, взыскивать недоимку по взносам уже в 2017 году будут налоговые органы, но, начиная с меры по взысканию, которая следует за мерой, примененной органами ПФР. Сами фонды взыскание недоимки с 2017 года уже не имеют права осуществлять.

Нельзя не отметить, что у ФНС гораздо больше возможностей для взыскания (включая арест счета), поэтому я бы советовала погасить недоимку прямо сейчас, пока фонды еще не закончили передавать в налоговую службу данные за 2016 год.

Ну и, наконец, переплаты и зачеты. С заявлением на возврат переплаченных взносов следует обращаться к фондам (ст. 21 закона №250-ФЗ от 3.07.2016). Фонд проводит сверку, принимает решение о возврате и направляет его налоговикам. Технически именно ФНС будет возвращать сумму на счет плательщика через казначейство. Если же вы хотите сделать зачет прошлых платежей в счет новых платежей, уже на КБК ФНС, тогда подавать заявление нужно уже в налоговую службу.

В каких случаях отчетность по взносам считается непредставленной?

Да, в Налоговом кодексе появилась новелла в части ситуации, когда отчетность по страховым взносам считается непредставленной (п.7 ст. 431).

Первый случай относится к ситуации, когда сумма данных о начисленных взносах на ОПС по каждому застрахованному лицу за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода не будет совпадать с такими же данными в целом по организации исходя из базы для исчисления взносов по ОПС, не превышающих предельной величины базы (876 000 рублей в 2017 году). Если контрольные соотношения не сходятся, отчетность считается непредставленной. Вторая причина, по которой программа не примет отчетность – это недостоверные персональные данные застрахованных лиц - ФИО, СНИЛС, ИНН. Правда, будут даны дополнительные 5 дней на исправление.

Ожидается, что к концу марта на сайте ФНС nalog.ru будет выложена предпроверочная программа, которая позволит плательщикам самостоятельно проверять наличие несоответствий в форме отчетности.

Внимание! Новые КБК для уплаты страховых взносов указаны в приказе Минфина №230-Н от 7.12.2016. Даже за прошлые периоды платить взносы теперь нужно на новые КБК, уже в налоговый орган. Исчисляются взносы по-прежнему в рублях и копейках, а не округляются до рублей. Срок уплаты взносов, прежний – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены выплаты.

В отчетности есть разделы, которые касаются расходов плательщиков по оплате пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кто и как теперь проверяет эти расходы?

Сегодня большая часть плательщиков использует зачетные механизмы уплаты взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Хотя в 20 регионах РФ уже проводится пилотный проект – прямые выплаты. Это означает, что плательщики не вычитают расходы при уплате взносов, а уплачивают взносы «полным рублем», как в ПФР и ФОМС. А за оплату расходов отвечает уже непосредственно ФСС, который переводит средства по оплате больничных листов на банковские счета застрахованных лиц. Работодатель лишь предоставляет в ФСС вместе с больничным листом реестр персональных данных работников – их стаж, заработок и т.д. Оплата больничного происходит в течение десяти дней после предоставления реестров (кроме первых трех дней, которые по-прежнему оплачиваются работодателем). Соответственно, в тех регионах, где проходят пилотные проекты, разделы отчетности о расходах не заполняют.

А что касается проверки правильности расходов, то, согласно ст. 431 НК РФ, ее проверяет ФСС. Налоговики «отгружают» информацию этих разделов отчетности в ФСС, те проверяют, а затем сообщают налоговикам – приняли или не приняли расходы к зачету. Если расходы не приняты, то требование о доначислении взносов выставляют налоговые органы. Если вы хотите оспорить требование, то будете оспаривать именно требование налоговой (которая, в свою очередь, будет привлекать для решения вопроса ФСС). Механизм сохранится, предположительно, на три года.

А можно ли сейчас, как прежде, обращаться в ФСС посреди расчетного периода за выделением средств на оплату больничного?

Можно. Перечень документов, которые в этом случае необходимо представлять в ФСС, утвержден приказом Минтруда РФ №585-Н от 28.10.2016. Это очень знакомый вам перечень документов, раньше он был утвержден приказом Минздрава №951-Н. Только теперь вместо промежуточной отчетности в фонд будет представляться так называемая справка-расчет.

В справке-расчете указывается часть тех сведений, которые потом плательщики сообщают налоговикам. Впоследствии, при сдаче отчетности в ФНС, плательщик в строке «возмещено» указывает суммы, которые ФСС ему возместил по факту. Налоговый орган к тому времени об этих суммах уже будет проинформирован непосредственно Фондом.

Какие еще различия есть между прекратившим действие законом №212-ФЗ и новой главой 34 Налогового кодекса?

На самом деле, в главе 34 НК РФ большинство положений закона №212-ФЗ сохранены. Объект и база те же. Остаются два предельных размера облагаемой базы (для ПФР и ФСС), величина которых на 2017 год определена Постановлением Правительства РФ №1255 от 29.11.2016.

Отличие есть в суммах суточных, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ст.422 НК). Теперь в этом вопросе установлен порядок, аналогичный тому, который действует при обложении НДФЛ. Необлагаемый взносами размер суточных - 700 руб. в командировках по России и 2500 руб. в командировках за границей. Если прежде локальным актом компании можно было установить повышенный порог необложения, то сейчас эта норма отменена.

Плюс есть важная деталь, касающаяся порядка применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками УСН, которые осуществляют деятельность в производственной или социальной сферах: 20% в ПФР, нулевая ставка по взносам в ФСС и ФОМС. Ранее действовало условие – кроме УСН надо было иметь не менее 70% дохода организации от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении основного вида деятельности в общем объеме доходов. Сейчас в ст.427 НК РФ появилось дополнительное условие – общий размер доходов предприятия не может превышать 79 млн. рублей в год.

А куда теперь должны уплачивать взносы обособленные подразделения компаний?

В ст. 431 НК РФ подход остался прежним. Если филиал или обособленное подразделение наделено полномочиями от головной организации начислять выплаты в пользу работников и, соответственно, уплачивать страховые взносы, то филиал или ОП уплачивает взносы по месту своего нахождения. Но если организация (даже при наличии большой филиальной сети) принимает решение о централизованной уплате взносов и выплат в пользу работников, то все взносы уплачиваются по месту нахождения головного офиса. Кстати, не нужно путать представление отчетности по взносам с формой 6-НДФЛ, которая сдается по месту нахождения ОП, то есть рабочих мест.

Согласно ст. 23 НК РФ, головная организация должна уведомить ФНС о наделении своих филиалов полномочиями по начислению и уплате взносов (или лишении их этих полномочий). Сейчас, когда ПФР передает данные в ФНС, эта информация передается автоматически. Но если решение насчет филиалов принято уже после 1 января 2017 года, уведомить ФНС нужно самостоятельно.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 1

Неизвестный пользователь 03.03.2017
Подскажите пожалуйста, а как расчеты по взносам (ПФР,ФОМС)  в налоговые отражать в программных продуктах 1С. Документ "Расчеты по страховым взносам" не регистрирует платежи, а иных документов нет
Ответить
Редакция БУХ.1С 07.03.2017
В статье выше написано: "Какие отношения теперь связывают плательщиков, ФНС и ПФР? Новая форма отчетности в налоговую инспекцию под названием «расчет по страховым взносам» утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 года №ММВ-6-11/551@. По составу сведений она очень похожа на хорошо знакомые плательщикам формы 4-ФСС и РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 (в совокупности). С этого года больше не нужно указывать уплаченные суммы взносов. Отчетность представляется только по начислениям. Уплату налоговики увидят на карточке лицевого счета налогоплательщика (КРБ), и в рамках СМЭВ будут самостоятельно отгружать выписки (данные об уплате) в фонды."
Ответить
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% ндс при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги