Содержание
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).
- перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
- налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.
Государство |
Международный договор об избежании двойного налогообложения |
Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора |
Налоговые ставки по видам пассивных доходов, % | |||
Наименование |
Дата вступления в силу |
Дивиденды |
Проценты |
Роялти | ||
Австралия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 |
17.12.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
15 | ||||||
Австрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 |
30.12.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Азербайджан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 |
03.07.1998
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Албания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 |
09.12.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Алжир |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 |
03.12.2008
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
15 |
15 |
15 | ||||||
Армения |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 |
17.03.1998
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
10 | ||||||
Белоруссия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006) |
20.01.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
10 |
10 |
Бельгия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 |
26.06.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
0 |
Болгария |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 |
08.12.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
15 |
15 |
Ботсвана |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 |
23.12.2009
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
10 | ||||||
Бразилия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 |
19.01.2009
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
15 |
15 |
15 | ||||||
Великобритания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 |
18.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
Венгрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 |
03.11.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
Венесуэла |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 |
19.01.2009
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
5 |
15 |
15 |
10 |
10 | ||||
Вьетнам |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 |
21.03.1996
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
15 |
15 | ||||||
Германия |
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 |
30.12.1996
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Греция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 |
13.12.2007
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
7 |
7 |
10 | ||||||
Дания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 |
27.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
Египет |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 |
06.12.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
15 |
15 |
Израиль |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 |
07.12.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Индия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 |
11.04.1998
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Индонезия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 |
17.12.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
15 |
15 |
Иран |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 |
05.04.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
7,5 |
5 |
10 | ||||||
Ирландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 |
07.07.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
Исландия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 |
21.07.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Испания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 |
13.06.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
5 |
5 |
10 | ||||||
15 | ||||||
Италия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 |
30.11.1998
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
0 |
10 | ||||||
Казахстан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 |
29.07.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Канада |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 |
05.05.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
0 |
15 |
10 | |||||
Катар |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 |
05.09.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
5 |
0 |
Кипр |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 |
17.08.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
10 | ||||||
Киргизия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 |
06.09.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Китай |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 |
10.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Корейская Народно-Демократическая Республика |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 |
30.05.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
Республика Корея |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 |
25.07.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
5 |
10 | ||||||
Республика Куба |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000 |
Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения |
Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц |
5 |
10 |
5 |
15 | ||||||
Кувейт |
Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 |
02.01.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
10 |
Ливан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 |
16.06.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
5 |
5 |
Литва |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 |
29.04.2005
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
5 |
10 |
10 | |||||
Люксембург |
Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 |
07.05.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Македония |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 |
14.07.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Малайзия |
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 |
04.07.1988
|
Налог на прибыль организаций;
|
0 |
15 |
10 |
15 |
15 | |||||
Мали |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 |
13.09.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
15 |
0 |
15 | ||||||
Марокко |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 |
31.08.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
10 | ||||||
Мексика |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 |
02.04.2008 |
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Молдова |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 |
06.07.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
10 |
Монголия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 |
22.05.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
0 |
Намибия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 |
23.06.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
5 |
10 | ||||||
Нидерланды |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 |
02.09.1998
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Новая Зеландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 |
04.07.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
10 |
10 |
Норвегия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 |
20.12.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
10 | ||||||
Польша |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 |
22.02.1993
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Португалия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 |
11.12.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
15 | ||||||
Румыния |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 |
11.08.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
15 |
10 |
Саудовская Аравия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 |
Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил |
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
5 |
10 |
Сербия |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 |
09.07.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
15 | ||||||
Сингапур |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 |
16.01.2009
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
7,5 |
7,5 |
10 | ||||||
Сирия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 |
31.07.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
10 |
4,5 |
13,5 | ||||||
18 | ||||||
Словакия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 |
01.05.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
10 |
Словения |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 |
20.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
США |
Договор между РФ и США от 17.06.1992 |
16.12.1993
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
10 | ||||||
Таджикистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 |
26.04.2003
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
10 |
10 | |||||
Таиланд |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 |
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@) |
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
10 |
15 |
Туркменистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 |
10.02.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
5 |
5 |
Турция |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 |
31.12.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
Узбекистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 |
27.07.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
0 |
10 | ||||||
Украина |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 |
03.08.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
15 | ||||||
Филиппины |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 |
12.09.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
15 |
15 |
Финляндия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000) |
14.12.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
12 | ||||||
Франция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 |
09.02.1999
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
10 | ||||||
15 | ||||||
Хорватия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 |
20.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
10 | ||||||
Черногория |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 |
09.07.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
10 |
10 |
15 | ||||||
Чехия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 |
18.07.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
0 |
10 |
Швейцария |
Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 |
18.04.1997
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 |
5 | |||||
10 | ||||||
Швеция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 |
03.08.1995
|
Налог на прибыль организаций;
|
5 |
0 |
0 |
15 | ||||||
Шри-Ланка |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 |
29.11.2002
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
10 |
15 | ||||||
ЮАР |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 |
26.06.2000
|
Налог на прибыль организаций;
|
10 |
10 |
0 |
15 | ||||||
Япония |
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 |
27.11.1986
|
Налог на прибыль организаций;
|
15 |
10 |
0 |
10 |
Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).
В приведенной ниже таблице представлены:
- перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
- налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.
Государство |
Международный договор об избежании двойного налогообложения |
Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора |
Налоговые ставки по видам пассивных доходов, % |
|||
Наименование |
Дата вступления в силу |
Дивиденды |
Проценты |
Роялти |
||
Австралия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 |
17.12.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
15 |
||||||
Австрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 |
30.12.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Азербайджан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 |
03.07.1998 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Албания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 |
09.12.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Алжир |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 |
03.12.2008 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
15 |
15 |
15 |
||||||
Армения |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 |
17.03.1998 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
||||||
Белоруссия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006) |
20.01.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
10 |
10 |
Бельгия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 |
26.06.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
0 |
Болгария |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 |
08.12.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
15 |
15 |
Ботсвана |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 |
23.12.2009 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
10 |
||||||
Бразилия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 |
19.01.2009 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
15 |
15 |
15 |
||||||
Великобритания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 |
18.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
Венгрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 |
03.11.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
Венесуэла |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 |
19.01.2009 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
5 |
15 |
15 |
10 |
10 |
||||
Вьетнам |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 |
21.03.1996 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
15 |
15 |
||||||
Германия |
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 |
30.12.1996 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Греция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 |
13.12.2007 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
7 |
7 |
10 |
||||||
Дания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 |
27.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
Египет |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 |
06.12.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
15 |
15 |
Израиль |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 |
07.12.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Индия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 |
11.04.1998 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Индонезия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 |
17.12.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
15 |
15 |
Иран |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 |
05.04.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
7,5 |
5 |
10 |
||||||
Ирландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 |
07.07.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
Исландия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 |
21.07.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Испания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 |
13.06.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
5 |
5 |
10 |
||||||
15 |
||||||
Италия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 |
30.11.1998 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
0 |
10 |
||||||
Казахстан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 |
29.07.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Канада |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 |
05.05.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
0 |
15 |
10 |
|||||
Катар |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 |
05.09.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
5 |
0 |
Кипр |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 |
17.08.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
||||||
Киргизия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 |
06.09.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Китай |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 |
10.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Корейская Народно-Демократическая Республика |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 |
30.05.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
Республика Корея |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 |
25.07.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
5 |
10 |
||||||
Республика Куба |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000 |
Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения |
Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц |
5 |
10 |
5 |
15 |
||||||
Кувейт |
Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 |
02.01.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
10 |
Ливан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 |
16.06.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
5 |
5 |
Литва |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 |
29.04.2005 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
5 |
10 |
10 |
|||||
Люксембург |
Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 |
07.05.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Македония |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 |
14.07.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Малайзия |
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 |
04.07.1988 |
Налог на прибыль организаций; |
0 |
15 |
10 |
15 |
15 |
|||||
Мали |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 |
13.09.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
15 |
0 |
15 |
||||||
Марокко |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 |
31.08.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
10 |
||||||
Мексика |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 |
02.04.2008 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Молдова |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 |
06.07.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
10 |
Монголия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 |
22.05.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
0 |
Намибия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 |
23.06.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
5 |
10 |
||||||
Нидерланды |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 |
02.09.1998 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Новая Зеландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 |
04.07.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
10 |
10 |
Норвегия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 |
20.12.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
10 |
||||||
Польша |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 |
22.02.1993 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Португалия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 |
11.12.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
15 |
||||||
Румыния |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 |
11.08.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
15 |
10 |
Саудовская Аравия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 |
Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
5 |
10 |
Сербия |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 |
09.07.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
15 |
||||||
Сингапур |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 |
16.01.2009 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
7,5 |
7,5 |
10 |
||||||
Сирия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 |
31.07.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
10 |
4,5 |
13,5 |
||||||
18 |
||||||
Словакия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 |
01.05.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
10 |
Словения |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 |
20.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
США |
Договор между РФ и США от 17.06.1992 |
16.12.1993 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
||||||
Таджикистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 |
26.04.2003 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
10 |
|||||
Таиланд |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 |
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@) |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
10 |
15 |
Туркменистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 |
10.02.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
5 |
5 |
Турция |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 |
31.12.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
Узбекистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 |
27.07.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
10 |
||||||
Украина |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 |
03.08.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
15 |
||||||
Филиппины |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 |
12.09.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
15 |
15 |
Финляндия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000) |
14.12.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
12 |
||||||
Франция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 |
09.02.1999 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
||||||
15 |
||||||
Хорватия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 |
20.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
10 |
||||||
Черногория |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 |
09.07.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
10 |
15 |
||||||
Чехия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 |
18.07.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
10 |
Швейцария |
Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 |
18.04.1997 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
5 |
|||||
10 |
||||||
Швеция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 |
03.08.1995 |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15 |
||||||
Шри-Ланка |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 |
29.11.2002 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
10 |
15 |
||||||
ЮАР |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 |
26.06.2000 |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
0 |
15 |
||||||
Япония |
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 |
27.11.1986 |
Налог на прибыль организаций; |
15 |
10 |
0 |
10 |