Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Исправление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

01.06.2021
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Исправление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»
Порядок исправления ошибок, допущенных в универсальном передаточном документе (УПД), зависит от статуса УПД. Так, например, если статус УПД "1", т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой, то ошибки нужно исправить так, чтобы не нарушить требования, установленные для счетов-фактур, а также для первичных документов. В статье эксперты 1С на примере "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 рассказывают, как исправить в УПД сведения, относящиеся к счету-фактуре и первичному документу (статус "1"), и сведения, относящиеся только к первичному документу (статус "2").

Внесение исправлений в УПД

ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры" предложила налогоплательщикам для учета фактов хозяйственной жизни, для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль и для реализации права на налоговый вычет по НДС новый вид документа - универсальный передаточный документ (УПД).

В Приложении № 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" ФНС России разъяснила порядок внесения исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), сформированный с разными статусами.

УПД сформирован со статусом "1", т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой:

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (не подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "1";

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2", независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД;

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2".

УПД сформирован со статусом "2", т. е. УПД является первичным учетным документом:

  • если допущены ошибки в показателях, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2";

  • если допущены ошибки в показателях, влекущие за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры, то исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2", а счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.

При внесении исправлений в УПД необходимо:

  • соблюдать требования пункта 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, поскольку форма УПД основана на форме счета-фактуры;

  • соблюдать требования части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, которые устанавливают обязательность наличия даты исправления и подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Исходя из этого в случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится одновременно к обязательным реквизитам и счета-фактуры, и первичного учетного документа (например, сведения о продавце и/или покупателе, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их цена и/или количество и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом "1", в котором:

  • сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;

  • сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;

  • проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.

Такой исправленный экземпляр УПД отражается:

  • для целей бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль - в том же порядке, как если бы исправлялись показатели отдельного первичного учетного документа;

  • для целей применения НДС - как исправленный счет-фактура в соответствии с требованиями Постановления № 1137

В случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится только к первичному учетному документу (например, сведения о доверенности покупателя, о сертификатах соответствия и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом "2", в котором:

  • сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;

  • сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;

  • проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.

Поскольку исправленный УПД не затрагивает отношений, связанных с исчислением НДС и заявлением налоговых вычетов, то такой экземпляр:

  • не подписывается в порядке, установленном для подписания счетов-фактур, т. е. руководителем организации или иным уполномоченным лицом и главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом;

  • не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.

Исправление сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу

Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к счету-фактуре и к первичному документу, в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

Пример

26.01.2021 организация ООО "ТФ-Мега" (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО "Торговый дом" (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ. 
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании цены товара, которая не соответствует условиям заключенного договора. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

  • отгрузка товаров;

  • исправление ошибочных сведений;

  • просмотр и печать исправленного УПД;

  • регистрация исправленного УПД.

Отгрузка товаров

Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (рис. 1) (раздел Продажи - подраздел Продажи). Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе "1".

1С:ИТС
Подробнее о составлении УПД см. в статье "Выставление УПД при самовывозе товаров" раздела "Инструкции по учету в программах "1С".

В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты - подраздел НДС - Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.

Исправление ошибочных сведений

Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.

5401001_01_УПД_рис_1.jpg

Рис. 1. Реализация товаров

В новом документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать правильную цену, соответствующую условиям заключенного договора. Значения остальных полей (стоимость без НДС в графе Сумма, сумма НДС в графе НДС, стоимость с НДС в графе Всего) рассчитываются автоматически.

Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т. е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для бухгалтерского и налогового учета (БУ и НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета (рис. 2).

5401001_04_УПД_рис_2.jpg

Рис. 2. Корректировка сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу

Перед вызовом печатной формы исправленного УПД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации.

Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД (рис. 1), то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.

При записи (кнопка Записать) или проведении (кнопка Провести) документа Корректировка реализации в программе автоматически формируется исправленный счет-фактура. Перейти в новый исправленный документ Счет-фактура выданный можно из списка связанных документов, открываемого по кнопке, расположенной рядом с кнопкой Создать на основании.

В новом документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации:

  • в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки;

  • в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

  • в строке Сумма: будет указано, что суммы для регистрации в журнале учета ("из них по комиссии:") равны нулю, т. к. с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

  • в табличной части будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на поступившую сумму предоплаты (при ее наличии);

  • в поле Выставлен (передан контрагенту) будет проставлена дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления исправленного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении;

  • переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.

Просмотр и печать исправленного УПД

Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 2) или Счет-фактура выданный.

Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137):

  • в исправленный экземпляр УПД переносятся все показатели из первоначального УПД, при этом ошибочные показатели заменяются на уточненные (исправленные);

  • в строке (1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в части 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, необходимо:

  • обеспечить соответствие сведений в исправленном УПД сведениями, указанными в первоначальном УПД, причем как со стороны продавца, так и со стороны покупателя;

  • проставить все подписи, которые присутствовали на первоначальном документе.

В исправленный УПД из первоначального УПД автоматически будут перенесены следующие сведения:

  • "Основания передачи (сдачи)/получения (приемки)" [8];

  • "Данные о транспортировке и грузе" [9];

  • "Иные сведения об отгрузке, передаче" [12].

Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.

Регистрация исправленного УПД

Регистрация исправленного УПД в книге продаж полностью соответствует правилам, установленным Постановлением № 1137 для исправленных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Согласно пункту 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения в него исправлений.

Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Следовательно, при внесении 02.02.2021 исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), составленный 26.01.2021, в книге продаж за I квартал 2021 года будут сделаны записи об аннулировании первоначального УПД и регистрации исправленного УПД (раздел Отчетность - подраздел НДС - Книга продаж).

Исправление сведений, относящихся к первичному документу

Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к первичному документу, в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

Пример

26.01.2021 года организация ООО "ТФ-Мега" (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО "Торговый дом" (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД).
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании сведений о декларации соответствия на товары. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

  • отгрузка товаров;

  • исправление ошибочных сведений;

  • просмотр и печать исправленного УПД.

Отгрузка товаров 

Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе 1, т. е. в статусе счета-фактуры и первичного учетного документа (товарной накладной).

В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты - подраздел НДС - Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.

Исправление ошибочных сведений

Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД и относящихся только к первичному учетному документу, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.

Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели только первичного учетного документа и не требует выставления исправленного счета-фактуры, а также не приводит к исправлению данных БУ (НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Только в печатной форме.

Так как операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД, то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД (рис. 3).

5401002_04_УПД_рис_3.jpg

Рис. 3. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка "Товары"

Если в оформленный ранее УПД необходимо внести исправления в сведения, которые содержатся в информационной базе (например, сведения о грузоотправителе и грузополучателе, о декларации соответствия), то нужно указать новые сведения на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации и записать документ.

Если нужно исправить сведения, внесенные в ранее выставленный УПД вручную в режиме редактирования, то необходимо вызвать печатную форму исправленного УПД и уже непосредственно в самом документе также в режиме редактирования указать новые исправленные значения.

Поскольку в рассматриваемом примере ошибочно указаны сведения о декларации соответствия, содержащиеся в информационной базе, то перед вызовом печатной формы исправленного УПД на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации нужно внести уточненные данные (рис. 4).

5401002_05_УПД_рис_5.jpg

Рис. 4. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка "Дополнительно"

Просмотр и печать исправленного УПД

Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документа учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 3, 4).

В новом исправленном УПД в соответствии с рекомендациями ФНС России (Приложение № 7 к письму от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@) будут автоматически отражены следующие сведения:

  • в поле Статус - значение "2";

  • в строке (1) - номер и дата УПД, составленного до внесения исправлений;

  • в строке (1а) - номер исправления УПД по порядку и дата внесения исправлений;

  • в строке [12] - исправленные сведения о декларации соответствия.

Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.

Исправленный УПД в части счета-фактуры не подписывается.

В той части исправленного универсального передаточного документа, которая относится к первичному учетному документу, проставляются все подписи в том же порядке и теми же лицами, которые подписывали первоначальный УПД.

1С:ИТС
В разделе "Инструкции по учету в программах "1С" см., как в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 исправить в УПД сведения, относящиеся к счету-фактуре; исправить УПД неплательщиком НДС (например, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН)). В этом же разделе можно узнать о составлении в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 универсального корректировочного документа (УКД) при изменении стоимости.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Проверки организации

Были ли в этом году у вас в организации какие-либо проверки?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С