Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Исправление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

01.06.2021
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Исправление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»
Порядок исправления ошибок, допущенных в универсальном передаточном документе (УПД), зависит от статуса УПД. Так, например, если статус УПД "1", т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой, то ошибки нужно исправить так, чтобы не нарушить требования, установленные для счетов-фактур, а также для первичных документов. В статье эксперты 1С на примере "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 рассказывают, как исправить в УПД сведения, относящиеся к счету-фактуре и первичному документу (статус "1"), и сведения, относящиеся только к первичному документу (статус "2").

Внесение исправлений в УПД

ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры" предложила налогоплательщикам для учета фактов хозяйственной жизни, для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль и для реализации права на налоговый вычет по НДС новый вид документа - универсальный передаточный документ (УПД).

В Приложении № 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" ФНС России разъяснила порядок внесения исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), сформированный с разными статусами.

УПД сформирован со статусом "1", т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой:

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (не подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "1";

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2", независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД;

  • если допущены ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2".

УПД сформирован со статусом "2", т. е. УПД является первичным учетным документом:

  • если допущены ошибки в показателях, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2";

  • если допущены ошибки в показателях, влекущие за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры, то исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "2", а счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.

При внесении исправлений в УПД необходимо:

  • соблюдать требования пункта 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, поскольку форма УПД основана на форме счета-фактуры;

  • соблюдать требования части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, которые устанавливают обязательность наличия даты исправления и подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Исходя из этого в случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится одновременно к обязательным реквизитам и счета-фактуры, и первичного учетного документа (например, сведения о продавце и/или покупателе, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их цена и/или количество и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом "1", в котором:

  • сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;

  • сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;

  • проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.

Такой исправленный экземпляр УПД отражается:

  • для целей бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль - в том же порядке, как если бы исправлялись показатели отдельного первичного учетного документа;

  • для целей применения НДС - как исправленный счет-фактура в соответствии с требованиями Постановления № 1137

В случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится только к первичному учетному документу (например, сведения о доверенности покупателя, о сертификатах соответствия и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом "2", в котором:

  • сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;

  • сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;

  • проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.

Поскольку исправленный УПД не затрагивает отношений, связанных с исчислением НДС и заявлением налоговых вычетов, то такой экземпляр:

  • не подписывается в порядке, установленном для подписания счетов-фактур, т. е. руководителем организации или иным уполномоченным лицом и главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом;

  • не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.

Исправление сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу

Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к счету-фактуре и к первичному документу, в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

Пример

26.01.2021 организация ООО "ТФ-Мега" (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО "Торговый дом" (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ. 
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании цены товара, которая не соответствует условиям заключенного договора. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

  • отгрузка товаров;

  • исправление ошибочных сведений;

  • просмотр и печать исправленного УПД;

  • регистрация исправленного УПД.

Отгрузка товаров

Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (рис. 1) (раздел Продажи - подраздел Продажи). Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе "1".

1С:ИТС
Подробнее о составлении УПД см. в статье "Выставление УПД при самовывозе товаров" раздела "Инструкции по учету в программах "1С".

В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты - подраздел НДС - Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.

Исправление ошибочных сведений

Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.

5401001_01_УПД_рис_1.jpg

Рис. 1. Реализация товаров

В новом документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать правильную цену, соответствующую условиям заключенного договора. Значения остальных полей (стоимость без НДС в графе Сумма, сумма НДС в графе НДС, стоимость с НДС в графе Всего) рассчитываются автоматически.

Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т. е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для бухгалтерского и налогового учета (БУ и НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета (рис. 2).

5401001_04_УПД_рис_2.jpg

Рис. 2. Корректировка сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу

Перед вызовом печатной формы исправленного УПД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации.

Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД (рис. 1), то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.

При записи (кнопка Записать) или проведении (кнопка Провести) документа Корректировка реализации в программе автоматически формируется исправленный счет-фактура. Перейти в новый исправленный документ Счет-фактура выданный можно из списка связанных документов, открываемого по кнопке, расположенной рядом с кнопкой Создать на основании.

В новом документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации:

  • в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки;

  • в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

  • в строке Сумма: будет указано, что суммы для регистрации в журнале учета ("из них по комиссии:") равны нулю, т. к. с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

  • в табличной части будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на поступившую сумму предоплаты (при ее наличии);

  • в поле Выставлен (передан контрагенту) будет проставлена дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления исправленного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении;

  • переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.

Просмотр и печать исправленного УПД

Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 2) или Счет-фактура выданный.

Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137):

  • в исправленный экземпляр УПД переносятся все показатели из первоначального УПД, при этом ошибочные показатели заменяются на уточненные (исправленные);

  • в строке (1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в части 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, необходимо:

  • обеспечить соответствие сведений в исправленном УПД сведениями, указанными в первоначальном УПД, причем как со стороны продавца, так и со стороны покупателя;

  • проставить все подписи, которые присутствовали на первоначальном документе.

В исправленный УПД из первоначального УПД автоматически будут перенесены следующие сведения:

  • "Основания передачи (сдачи)/получения (приемки)" [8];

  • "Данные о транспортировке и грузе" [9];

  • "Иные сведения об отгрузке, передаче" [12].

Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.

Регистрация исправленного УПД

Регистрация исправленного УПД в книге продаж полностью соответствует правилам, установленным Постановлением № 1137 для исправленных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Согласно пункту 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения в него исправлений.

Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Следовательно, при внесении 02.02.2021 исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), составленный 26.01.2021, в книге продаж за I квартал 2021 года будут сделаны записи об аннулировании первоначального УПД и регистрации исправленного УПД (раздел Отчетность - подраздел НДС - Книга продаж).

Исправление сведений, относящихся к первичному документу

Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к первичному документу, в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

Пример

26.01.2021 года организация ООО "ТФ-Мега" (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО "Торговый дом" (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД).
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании сведений о декларации соответствия на товары. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

  • отгрузка товаров;

  • исправление ошибочных сведений;

  • просмотр и печать исправленного УПД.

Отгрузка товаров 

Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе 1, т. е. в статусе счета-фактуры и первичного учетного документа (товарной накладной).

В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты - подраздел НДС - Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.

Исправление ошибочных сведений

Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД и относящихся только к первичному учетному документу, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.

Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели только первичного учетного документа и не требует выставления исправленного счета-фактуры, а также не приводит к исправлению данных БУ (НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Только в печатной форме.

Так как операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД, то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД (рис. 3).

5401002_04_УПД_рис_3.jpg

Рис. 3. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка "Товары"

Если в оформленный ранее УПД необходимо внести исправления в сведения, которые содержатся в информационной базе (например, сведения о грузоотправителе и грузополучателе, о декларации соответствия), то нужно указать новые сведения на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации и записать документ.

Если нужно исправить сведения, внесенные в ранее выставленный УПД вручную в режиме редактирования, то необходимо вызвать печатную форму исправленного УПД и уже непосредственно в самом документе также в режиме редактирования указать новые исправленные значения.

Поскольку в рассматриваемом примере ошибочно указаны сведения о декларации соответствия, содержащиеся в информационной базе, то перед вызовом печатной формы исправленного УПД на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации нужно внести уточненные данные (рис. 4).

5401002_05_УПД_рис_5.jpg

Рис. 4. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка "Дополнительно"

Просмотр и печать исправленного УПД

Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документа учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 3, 4).

В новом исправленном УПД в соответствии с рекомендациями ФНС России (Приложение № 7 к письму от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@) будут автоматически отражены следующие сведения:

  • в поле Статус - значение "2";

  • в строке (1) - номер и дата УПД, составленного до внесения исправлений;

  • в строке (1а) - номер исправления УПД по порядку и дата внесения исправлений;

  • в строке [12] - исправленные сведения о декларации соответствия.

Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.

Исправленный УПД в части счета-фактуры не подписывается.

В той части исправленного универсального передаточного документа, которая относится к первичному учетному документу, проставляются все подписи в том же порядке и теми же лицами, которые подписывали первоначальный УПД.

1С:ИТС
В разделе "Инструкции по учету в программах "1С" см., как в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 исправить в УПД сведения, относящиеся к счету-фактуре; исправить УПД неплательщиком НДС (например, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН)). В этом же разделе можно узнать о составлении в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 универсального корректировочного документа (УКД) при изменении стоимости.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С