Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Расходы по приобретению товаров при применении УСН в комплексной конфигурации

07.02.2005
Отправить на почту
Написать комментарий

У пользователей экономических программ фирмы "1С" с выходом очередных релизов появляются новые возможности. В релизе 455 Комплексной конфигурации (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7", среди прочих изменений появился новый регистр оперативного учета "Учет оплат расходов УСН". Этот регистр позволяет соотносить между собой оплаты поставщику и оплаты, полученные от покупателя, для признания расходов, в частности, по товарам. О том, как пользоваться новым регистром, рассказывают методисты фирмы "1С".

Содержание


Оплата расходов при применении УСН

В случае применения упрощенной системы налогообложения согласно НК РФ в учете появляется понятие расхода. Для правильного формирования книги учета доходов и расходов необходимо обеспечить учет таких расходов в Комплексной конфигурации. Для этого применяется специальный регистр "Учет расходов УСН", который используется для построения книги учета доходов и расходов.

Если организация применяет УСН, доходы и расходы согласно положениям НК РФ определяются кассовым методом. Это означает, что расход организации, связанный, например, с приобретением материалов или услуг сторонних организаций, может быть признан расходом с точки зрения УСН только в тот момент, когда произведена фактическая оплата поставщику из кассы или с расчетного счета организации. Сам факт поступления материалов на склад организации еще не является основанием для того, чтобы занести запись о расходе в книгу учета доходов и расходов.

Ситуация становится еще более сложной, когда мы имеем дело с товарами. Так, расходы на приобретение товаров могут быть признаны в целях налогообложения только если они оприходованы, оплачены, реализованы, и за них поступили деньги от покупателя. При признании расходов по УСН мы должны также учитывать и взаиморасчеты с подотчетными лицами. Так, например, если подотчетник заплатил поставщику из собственных средств, не получая деньги от организации, то моментом оплаты расходов для целей налогообложения будет являться не дата оплаты поставщику, а тот момент, когда организация выплатит этому подотчетнику соответствующую сумму.

Методика отражения записей в книге учета доходов и расходов предусматривает признание расхода (колонка 7) вместе с последней по хронологии операцией, связанной с данным расходом.

Пример 1

Организацией были оприходованы товары (накладная №1 от 01.10.2004 на сумму 1 000 руб.). Оплата поставщику за товары была произведена подотчетным лицом из собственных средств (авансовый отчет), затем товары были реализованы (накладная №1 от 03.10.2004 на сумму 1 250 руб.), оплачены покупателем (строка выписки банка от 04.10.2004 на сумму 1250 руб.). После этого была произведена оплата подотчетнику двумя операциями (РКО №1 от 05.10.2004 на сумму 500 руб. и РКО №2 от 06.10.2004 на сумму 500 руб.).

В Книге учета доходов и расходов (далее - Книга) будут сформированы следующие записи, связанные с данным расходом:

Наименование операции 4 5 6 7
Поступление оплаты от покупателя 1 250 1 250    
Выплата подотчетнику РКО №1     500 500
Выплата подотчетнику РКО №2     500 500

В данном примере последними по хронологии документами, отражаемыми в Книге для текущего расхода, являются операции выдачи денег подотчетнику (РКО 1 и РКО 2). В них отражается возникновение расходов, связанных с выдачей денег из кассы (колонка 6).

Кроме того, поскольку эти операции являются последними в хронологии документов, от которых зависит признание данного расхода, то в соответствующих им строках Книги появляется информация о признании расхода (колонка 7).

Как видно из приведенного выше примера, сумма признаваемых расходов по колонке 7 может быть соотнесена с любой из строк Книги, связанных с конкретным расходом. Для того, чтобы правильно формировать такой отчет, необходимо знать оплату каждого элемента расхода в разрезе документов оплаты. При этом необходимо соотносить между собой оплаты поставщику и оплаты, полученные от покупателя. Отсюда вытекает необходимость в ведении учета оплат для каждого конкретного расхода в разрезе документов оплаты. Для реализации такого учета в Комплексной конфигурации начиная с релиза 455 вводится дополнительный регистр оперативного учета "Учет оплат расходов УСН".

Отражение оплаты расходов в регистре "Учет оплат расходов УСН"

Все изменения состояния регистра "Учет оплат расходов УСН" происходят в результате движений по этому регистру, возникающих при проведении документа "Формирование книги учета доходов и расходов". Исходными данными служит информация о взаиморасчетах с поставщиками и подотчетниками, хранящаяся в регистрах оперативного учета.

В регистре "Учет оплат расходов УСН" подлежат отражению следующие операции: оплата поставщикам расходов УСН и оплаты покупателями расходов УСН (напомним, что одним из критериев признания расходов по товарам является их оплата покупателями, поэтому реализацию условно называем оплатой расходов). Кроме этого, в случае необходимости производится сопоставление сумм, оплаченных поставщикам и полученных от покупателей, в разрезе документов оплаты.

Отражение операций оплаты поставщикам

Рассмотрим, как в Комплексной конфигурации отражается учет оплат поставщикам расходов УСН, на примере.

Пример 2

Пусть существует следующая последовательность хозяйственных операций:

  1. Организации 01.10.2004 предъявлен входящий счет-фактура, на оплату электроэнергии. В Комплексной конфигурации данная операция оформляется при помощи документа "Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.)".
  2. В тот же день 01.10.2004 осуществляется оплата данного счета подотчетным лицом организации. В конфигурации отразить такую операцию следует при помощи документа "Строка аванс. отчета (оплата)".
  3. Подотчетник предоставил авансовый отчет 04.10.2004, в котором отчитался о произведенном расходе. В конфигурации такая операция отражается документом "Авансовый отчет".
  4. В тот же день 04.10.2004 подотчетному лицу были выданы деньги из кассы организации в счет произведенных им расходов.
  5. Проведен регламентный документ "Формирование книги учета доходов и расходов", при проведении которого формируются движения регистров "Учет расходов УСН" и "Учет оплат расходов УСН". По результатам проведения данного документа впоследствии может быть сформирован отчет "Книга учета доходов и расходов" (1 раздел).

Поскольку подотчетному лицу в данном примере аванс не выдавался, то признать расходы, связанные с оплатой электроэнергии, в УСН мы можем только тогда, когда деньги подотчетному лицу будут фактически выплачены из кассы организации.

При проведении регламентного документа "Формирование книги учета доходов и расходов" на основе операции оплаты поставщику по документу "Строка авансового отчета (оплата)" будет сформировано движение, фиксирующее возникновение оплаты в регистре "Учет оплат расходов УСН" (см. рис. 1).

Рис. 1

Измерения: "ЮрЛицо", "Вид расхода", "Элемент расхода", "Первичный документ" и "Документ движения" полностью соответствуют аналогичным измерениям регистра "Учет расходов УСН". При этом в дополнительных измерениях: "Документ оплаты поставщику" и "Документ оплаты покупателя" указываются все документы оплаты поставщику или получения оплаты от покупателя, связанные с текущим расходом. Таким образом, в регистре "Учет оплаты расходов УСН" накапливается информация об оплате всех расходов в разрезе каждого документа оплаты.

В момент, когда происходит отражение признания расхода для целей УСН, при проведении документа "Формирование книги учета доходов и расходов", формируется движение, списывающее расход из регистра "Учет расходов УСН" (рис. 2).

Рис. 2

Одновременно с этим движением формируется движение, списывающее информацию об оплате из регистра "Учет оплат расходов УСН".

Таким образом, в регистре "Учет оплат расходов УСН" ведется учет остатков по тем фактам оплаты расходов, которые еще не были признаны в качестве расходов для целей УСН.

Если такой расход признается, то информация по нему списывается из остатков регистров "Учет расходов УСН" и "Учет оплат расходов УСН" и попадает в отчет "Книга учета доходов и расходов" за соответствующий период.

Отражение операций поступления оплаты от покупателей

Рассмотрим на следующем примере, как в Комплексной конфигурации отражается учет оплат покупателями расходов УСН.

Пример 3

Пусть существует следующая последовательность хозяйственных операций:

  1. Организацией 04.10.2004 оприходованы товары на сумму 5 000 рублей. В Комплексной конфигурации данная операция оформляется при помощи документа "Поступление ТМЦ (купля-продажа)".
  2. В тот же день 04.10.2004, осуществляется оплата поставщику за поставленные товары. Вводится документ "Расходный кассовый ордер" на сумму 2 000 рублей.
  3. Произведена отгрузка товаров покупателю 09.10.2004. Документ "Реализация (купля-продажа)" на сумму 8 000 рублей.
  4. Получены деньги от покупателя в счет оплаты отгруженных товаров на сумму 5 000 рублей. Документ "Приходный кассовый ордер".
  5. Проведен регламентный документ "Формирование книги учета доходов и расходов", при проведении которого формируются движения регистров "Учет расходов УСН" и "Учет оплат расходов УСН". По результатам проведения данного документа впоследствии может быть сформирован отчет "Книга учета доходов и расходов" (1 раздел).

Рассмотрим, как будет отражена приведенная выше последовательность хозяйственных операций в регистре "Учет оплат расходов УСН". Все приводимые далее движения формируются при проведении документа "Формирование книги учета доходов и расходов" (операция 5). Операции 1 и 3 не отражаются в данном регистре, потому что не являются операциями оплаты расходов.

Для операции оплаты поставщику (операция 2) произойдет фиксация факта оплаты в регистре "Учет оплат расходов УСН" (рис. 3).

Рис. 3

При отражении поступления оплаты от покупателя за реализованные товары (операция 4) в регистре "Учет оплат расходов УСН" происходит автоматическое сопоставление поступившей от покупателя оплаты для тех оплат поставщику в связи с данным расходом, которые были сделаны ранее и зафиксированы в регистре. Данное сопоставление выполняется по следующему алгоритму:

  1. Вычисляется сумма расходов на приобретение товаров, которая может считаться реализованной и оплаченной покупателем. В нашем примере это 3 125 рублей. (Общая сумма расхода на приобретение товаров, которые были отгружены - 5 000 рублей, товары отгружены покупателю на сумму 8 000 рублей, покупатель оплатил 5 000 рублей. Поэтому сумму расходов на приобретение товаров, которую можно считать оплаченной, определяем следующим образом: 5 000 x 5000/8 000 = 3 125 руб.).
  2. Выполняется анализ остатков в регистре "Учет оплат расходов УСН". В результате этого анализа выявляются остатки по зарегистрированным оплатам поставщику для данного расхода, которые еще не были соотнесены с оплатами, поступившими от покупателей в связи с данным расходом. В нашем примере это остаток по документу "Расходный кассовый ордер" на сумму 2 000 рублей (операция 2). Интерпретировать данный результат можно так: расходы, связанные с приобретением товаров были оплачены поставщику на сумму 2 000 рублей, документом "Расходный кассовый ордер".
  3. Из пункта 1 приводимого алгоритма можно сделать вывод, что для признания расходов на приобретение товаров, можно считать эти товары полностью реализованными, а расходы на их приобретение можно считать оплаченными покупателем на сумму 3 125 рублей, документом "Приходный кассовый ордер" (операция 4). Из пункта 2 данного алгоритма следует также, что эти же расходы оплачены поставщиком на сумму 2 000 рублей документом "Расходный кассовый ордер" (операция 2). Следовательно, можно сопоставить сумму расхода, оплаченного поставщику документом "Расходный кассовый ордер" и сумму расхода оплаченного покупателем по документу "Приходный кассовый ордер" на 2 000 рублей. Оставшиеся 1 125 рублей оплаченной покупателем части расхода, оказываются нераспределенными, так как хотя данная часть расхода и оплачена пРезультат выполненного сопоставления оплат покупателя и поставщика заносится в регистр "Учет оплат расходов УСН" (рис. 4). окупателем, но не оплачена поставщику.

Рис. 4

В строке 2 (рис. 4) отражена сумма оплаты, сопоставленная между документом оплаты поставщику и документом оплаты покупателю. Она списывается с пустым значением документа оплаты покупателю.

В строке 3 сопоставленная сумма 2 000 руб. регистрируется с соответствующими значениями измерений "Документ оплаты поставщику" и "Документ оплаты покупателя".

В строке 4 оставшаяся несопоставленной сумма оплаты от покупателя в размере 1 125 руб. (3 125 - 2 000) заносится в регистр "Учет оплат расходов УСН" с пустым значением измерения "Документ оплаты поставщику".

Доля расхода на приобретение товаров для целей УСН, которая соответствует сопоставленной сумме 2 000 руб., считается при этом оплаченной и может быть признана в качестве расхода для целей УСН. Для регистра "Учет расходов УСН" при проведении документа "Формирование книги учета доходов и расходов" при этом формируется движение, показывающее признание расхода (см. рис. 5).

Рис. 5

Одновременно формируется движение списания сопоставленной суммы расхода из регистра "Учет оплат расходов УСН", так как данная сумма расхода является признанной для целей УСН и, следовательно, оплаты, связанные с ней, не подлежат дальнейшему учету в регистре "Учет оплат расходов УСН" (рис. 6). В дальнейшем при формировании регламентного отчета "Книга учета доходов и расходов", информация об оплатах, зарегистрированная в регистре "Учет оплат расходов УСН", будет использована для правильного построения данного отчета (рис. 7).

Рис. 6

Рис. 7

Расходы по приобретению товаров при применении УСН в комплексной конфигурации

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги