Содержание
На момент подготовки данной статьи формат еще не размещен в разделе "Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Версия 3.00", но его можно скачать со страницы с текстом вышеупомянутого приказа.
В данной статье мы хотим рассказать нашим читателям - специалистам, которые занимаются разработкой программных средств подготовки отчетности в электронном виде и приема такой отчетности, об изменениях, которые были внесены в очередную версию формата.
Новый формат, как и предыдущая его версия, используется для выгрузки данных текущей формы декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727.
В качестве, безусловно, положительного момента следует отметить тот факт, что в тексте приказа № ММ-3-13/399@ однозначно определен срок, когда новый формат вступает в действие - для налоговой отчетности, представляемой с 01.09.2005. То есть, декларация по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде должна быть представлена в новом формате, начиная с отчета за август месяц 2005 года.
Реквизит ПериодВерОтч ("Период действия версии формата отчетности") для формата версии 3.00003 принимает значение:
ПериодВерОтч:01.09.2005,
Разработчикам программного обеспечения необходимо обратить внимание, что также должно быть изменено значение этого реквизита для формата версии 3.00002. При представлении исправительных деклараций за июль 2005 года, в нем необходимо указывать и дату окончания действия версии формата:
ПериодВерОтч:18.01.2005, 01.09.2005
Изменений в новом формате по сравнению с предыдущей версией немного. Для показателей -
- П000210015000 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому по налоговой ставке 0 процентов (рублей)" (строка 150 раздела 2.1 декларации);
- П000210016000 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому по налоговой ставке, установленной п.2 статьи 342 НК, с коэффициентом 0,7" (строка 160 раздела 2.1 декларации);
- П000210017000 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому по налоговой ставке, установленной п.2 статьи 342 НК, без применения коэффициента 0,7" (строка 170 раздела 2.1 декларации)
установлена размерность представления N(15.3) и указано, что в данных показателях может отражаться налоговая база не только в суммовом, но и в натуральном выражении.
Данными изменениями учтено требование статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 126-ФЗ: "В период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2006 года налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 главы 26 Кодекса" и п. 5.5 инструкции по заполнению декларации, в соответствии с которым количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.
Однако при внесении изменения в программные средства подготовки данных отчетности в электронном виде и приема электронной отчетности следует учесть, что общая размерность показателей все-таки не изменилась: она так и осталась равна 15 знакам. Однако за счет ведения дробной части и десятинной точки целая часть показателей уменьшилась до 11 знаков. Поэтому для тех налогоплательщиков, у которых налоговая база в суммовом выражении превышает 99 999 999 999 рублей, налоговая база может "не уместиться" в показателях нового формата. Хотя, как мы считаем, такой размер налоговой базы маловероятен.
Следует отметить, что в регламентированной отчетности, выпускаемой фирмой "1С", формат N15.3 для перечисленных выше показателей изначально был установлен именно в целях соблюдения требований инструкции по заполнению декларации. Таким образом, для пользователей регламентированной отчетности фирмы "1С" ничего не изменится.
К сожалению, и в данной версии формата не устранены недостатки, которыми обладала еще версия 3.00001.
Показатель "ИНН индивидуального предпринимателя" имеет код ИННЮЛ. Нельзя сказать, что это ошибка, но, по аналогии с другими форматами, этот показатель должен иметь код ИННФЛ.
Показатель П000230013000 "Налоговая ставка" в разделе 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы налога участниками соглашений о разделе продукции" имеет размерность N(8.4).
Раздел 2.3 декларации, как и раздел 2.1, заполняется по углеводородному сырью, но только участниками соглашения о разделе продукции. Таким образом, для целой части налоговой ставки отведено 3 разряда, однако уже в мае 2004 года размерность целой части налоговой ставки при выполнении СРП превысила 3 знака (см. письмо МНС России от 17.06.2004 № 21-2-05/71@). Поэтому формат показателя "Налоговая ставка" должен быть не N(8.4), а N(9.4).
В регламентированной отчетности, выпускаемой фирмой "1С", показатель "Налоговая ставка" в разделе 2.3 изначально имеет формат N9.4, что позволяет без ограничений указывать налоговую ставку при СРП.
Формы декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, в которых будет реализован новый формат выгрузки версии 3.00003, планируется разместить на страницах техподдержки сайта фирмы "1С" не позднее 30 августа 2005 года. Те пользователи, которым необходимы данные изменения, могут обратиться за новой декларацией к партнерам фирмы "1С" в своем регионе.
