Комментарии к законам, письмам и решениям судов на its.1c.ru (март)

Реквизиты документа

Суть разъяснения/судебного решения

Рекомендация

Письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40

Если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога и период их совершения известен, пересчитать базу можно в текущем налоговом периоде

Минфин России и ФНС России придерживаются разных подходов к порядку применения второго предложения третьего абзаца пункта 1 статьи 54 НК РФ. При принятии решения налогоплательщику следует учитывать, что именно Минфин России является органом, осуществляющим функции по выработке гос. политики и нормативно-правовому регулированию в налоговой сфере и уполномочен давать разъяснения налогового законодательства (п.1 ст. 4, п.1 ст. 21 НК РФ, п. 1 Положения о Министерстве финансов России, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329). А налоговые органы, в свою очередь, обязаны этими разъяснениями руководствоваться (п.1 ст.32 НК РФ). Судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01

Минфином России подготовлены рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, которые будут интересны бухгалтерам, составляющим такую отчетность, и помогут избежать лишних претензий со стороны проверяющих.

Формируя бухгалтерскую отчетность за 2011 год, рекомендуется, в частности, учитывать следующее:

- если организация производила переоценку ОС по старым правилам (по состоянию на 01.01.2011 в балансе за 2011 год), переоцененная стоимость ОС подлежит отражению в соответствующей графе на 31.12.2010;

- при раскрытии в балансе информации о расходах будущих периодов необходимо учитывать разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Если период списания расходов свыше 12 месяцев, то в балансе они отражаются в разделе I в составе внеоборотных активов, если менее 12 месяцев - в разделе II, как оборотные;

- в соответствии с ПБУ 23/2011 при свернутом отражении поступлений и платежей НДС данные отражаются как денежные потоки от текущих операций. При этом соответствующая сумма отражается по строке «Прочие платежи» или «Прочие поступления», за исключением случаев, когда обособленное раскрытие требуется ввиду ее существенности;

- информация о суммах объявленных и невостребованных акционерами дивидендов отражается в Отчете об изменениях капитала и пр.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.01.2012 по делу № А39-4956/2010

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету в более позднем периоде, чем возникло право на него

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Во избежание споров с контролирующими органами НДС следует принимать к вычету в период возникновения права на него. Однако НК РФ не запрещает предъявлять вычет по НДС в более поздних периодах. При этом важно помнить, что вычет может быть заявлен только в течение трех лет с момента возникновения права на него (п.2 ст. 173 НК РФ). Выбрав такой вариант поведения, нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде. Учитывая позицию Президиума ВАС РФ, есть все шансы, что решение будет в пользу налогоплательщика.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 № А45-9940/2011

Если плательщик не подтвердил вовремя основной вид экономической деятельности, ФСС не может назначить ему тариф страховых взносов на травматизм только на основании сведений о видах деятельности

Во избежание спорных ситуаций следует не позднее 15 апреля текущего года направлять в территориальный ФСС документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности. Если срок пропущен и фонд прислал уведомление об установлении страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска деятельности, которую организация не ведет, это можно оспорить в суде в течение 3-х месяцев с момента получения уведомления (срок установлен п. 4 ст. 198 АПК РФ). Несмотря на неоднозначную судебную практику, велика вероятность, что решение будет положительным, т. к. есть Постановление Президиума ВАС РФ в пользу плательщиков.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2012 № А05-3319/2011

Штраф за представление недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета рассчитывается от суммы платежей за тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения

В случае применения ПФ РФ мер ответственности, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, страхователю целесообразно проверять размер начисленных финансовых санкций исходя из того, что соответствующая сумма определяется от суммы платежей только за тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные (недостоверные) сведения.

Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2012 № А40-14822/11-75-82

Справка о состоянии расчетов с бюджетом при отсутствии иных первичных документов не подтверждает факт излишней уплаты налогов

При подаче заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, целесообразно представлять все документы, имеющиеся в распоряжении налогоплательщика, которые могут подтвердить факт переплаты (налоговые декларации, решения налогового органа о зачете, платежные поручения об уплате налога). Представления одной лишь справки о состоянии расчетов с бюджетом для этих целей недостаточно.

Письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-07-11/356

Проценты по коммерческому кредиту в виде рассрочки платежа увеличивают базу по НДС

Согласно позиции Минфина России денежные средства (проценты), получаемые продавцом при реализации ОС по договору с рассрочкой платежа, необходимо рассматривать как суммы, связанные с оплатой ОС, и включать в налоговую базу по НДС (пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ), т.к. коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора реализации товаров (работ, услуг). Если организация не желает спорить с налоговыми органами, то с суммы процентов за предоставленный коммерческий кредит необходимо уплачивать НДС. С другой стороны, по своей природе проценты являются платой за коммерческий кредит, они не увеличивают цену товара и не относятся к денежным средствам, связанным с его оплатой. Т. е. их сумма не увеличивает налоговую базу по НДС. Если организация не согласна с квалификацией процентов как сумм, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), налог можно не уплачивать. Но в этом случае нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Постановление ФАС Уральского округа от 26.12.2011 № Ф09-8418/11

Отсутствие договора и акта приемки не является основанием для отказа от оплаты фактически выполненных подрядчиком работ

Заказчику и подрядчику следует иметь в виду, что даже если договор подряда не заключен, но заказчик предпринял какие-либо действия, направленные на его исполнение (например, допустил подрядчика на объект для выполнения работ), а подрядчик выполнил эти работы, то заказчику придется их принять и оплатить. Эта обязанность может возлагаться на заказчика в случае его отказа от принятия работ и подписания соответствующего акта.

Письмо Минфина России от 20.12.2011 № 03-04-05/8-1074

Материальные расходы предпринимателя учитываются только в период получения доходов от реализации

Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ расходы должны быть связаны с извлечением дохода, т. е. направлены на его получение. При этом период признания затрат не ставится в зависимость от времени получения дохода от реализации. Поэтому ИП вправе учесть такие затраты, не дожидаясь получения дохода. Такой же позиции придерживается и ВАС РФ, и федеральные арбитражные суды. Но если налогоплательщик хочет избежать споров с налоговыми органами, то учитывать рассматриваемые расходы ему следует в периоде получения дохода от реализации, т. к. по мнению Минфина России, условие «непосредственной связи с извлечением доходов» означает, что списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2011 № А56-72097/2010

Отсутствие организации по юридическому адресу не влечет отмену решения о государственной регистрации изменений сведений о ней

При подаче заявления о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, необходимо иметь в виду следующее:

1) документы должны быть представлены в объеме, предусмотренном пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и соответствовать требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439;
2) отсутствие организации по новому юридическому адресу не является основанием для признания недействительным решения о государственной регистрации изменений сведений о юрлице.

Письмо Минфина России от 26.12.2011 № 03-11-11/320

При расчете площади торгового места в целях ЕНВД учитывается площадь складских помещений

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Во избежание споров с налоговыми органами необходимо, чтобы фактическая площадь торгового места совпадала с метражом, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Поэтому в них нужно четко прописать, какая именно площадь используется для торговли. Если же арендуется помещение для сделок розничной купли-продажи, то для применения физического показателя «торговое место», а не «площадь торгового места», рекомендуется заключить два договора (на аренду торгового места площадью не более 5 кв.м. и на аренду помещений, в которых будет храниться товар и происходить предпродажная подготовка) или выделять в договоре аренды эти площади как отдельные объекты.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 по делу № Ф03-6353/2011

В обязанности арендатора не входит устранение нарушений требований пожарной безопасности в арендуемом им помещении

Если контролирующие органы выявили нарушения требований пожарной безопасности, арендатору помещения следует обратиться к арендодателю с требованием устранить такие нарушения или возместить расходы на их устранение, т. к. в силу пункта 1 статьи 612 ГК РФ устранять нарушения самостоятельно и за свой счет арендатор не обязан.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 6341/11

Единовременные пособия, предусмотренные отраслевым соглашением и коллективным договором, не облагаются НДФЛ

Суммы выплаченных работникам компенсаций, предусмотренных отраслевыми соглашениями и коллективными договорами, НДФЛ не облагаются в силу статей 5, 40, 41, 45 ТК РФ, пункта 3 статьи 217 НК РФ. Однако не исключено, что при проведении проверки налоговый орган будет не согласен с таким подходом. Отстаивая свои интересы работодателю целесообразно сослаться на приведенное Постановление Президиума ВАС РФ.