|
Промо-акция - это действия, направленные на продвижение продукта (услуги).
Для целей бухгалтерского учета данная операция отражается проводкой: Дт счета учета затрат (26, 44) Кт 41.
Для целей налогообложения прибыли такие расходы признаются рекламными расходами. Согласно абзацу пятому пункта 4 статьи 264 НК РФ данные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
В общем случае безвозмездная передача облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это отражается проводкой: Дт 91.02 Кт 68.02.
Если же расходы на приобретение розданных в процессе данной акции товаров составили менее 100 рублей за единицу, то, согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, такая передача не облагается НДС. Следует учитывать, что в этом случае налогоплательщик не имеет права принять к вычету те суммы НДС, которые предъявил в свое время поставщик товаров. Если же налогоплательщик принял к вычету суммы НДС, относящиеся к товарам, переданным безвозмездно без начисления НДС, то ранее принятые к вычету суммы следует восстановить к уплате в бюджет согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Следует также учитывать, что, по мнению Минфина России, в случае, если какие-либо расходы для целей налогообложения нормируются, то согласно абзацу второму пункта 7 статьи 171 НК РФ НДС можно принять к вычету только в пределах норматива (письма Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-11/68, от 17.02.2011 № 03-07-11/35, от 10.10.2008 № 03-07-07/105, от 11.01.2008 № 03-07-11/02).
В то же время согласно Постановлению ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10 по делу № А75-5296/2009, требования пункта 7 статьи 171 НК РФ относятся только к представительским и рекламным расходам. А суммы НДС по рекламным расходам могут быть приняты к вычету полностью вне зависимости от порядка учета этих расходов для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, в этой части налогоплательщик может принять решение самостоятельно.
|
