Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов в 2026 году

На сколько можно отсрочить платеж

Налоговый кодекс допускает перенос срока уплаты налогов при соблюдении определенных условий и при готовности налогоплательщика подтвердить свое финансовое положение документами. Отсрочка и рассрочка не являются «индульгенцией» или способом «не платить». Это инструмент временной перестройки графика платежей, чаще всего за проценты и под обеспечение (залог, поручительство банковская гарантия). 

С практической точки зрения отсрочка удобна, когда ожидается крупное поступление денег к определенной дате. Рассрочка выгодна, когда поступления регулярные, но «одним платежом» задолженность по налогу не погасить без риска остановить операционную деятельность. 

Отдельно стоит помнить о процентах. В зависимости от основания отсрочки или рассрочки на сумму задолженности могут начисляться проценты – 1/2 ключевой ставки/ставки рефинансирования ЦБ РФ за период отсрочки или рассрочки. То есть экономический эффект нужно считать заранее: перенос платежа может оказаться выгоднее банковского кредита, но не будет бесплатным. 

На каких основаниях дают отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Общая логика законодателя такая: отсрочка или рассрочка возможны, если текущее финансовое положение не позволяет уплатить налог в срок, но есть достаточные основания полагать, что возможность уплаты появится в течение срока «льготы» (п.2 ст.64 НК РФ). Основания перечислены в НК РФ и должны подтверждаться документами. В частности, названы следующие типовые случаи: 

• ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы;

• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате (налогов);

• имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты;

• невозможность единовременной уплаты суммы налога по результатам налоговой проверки (в этом случае изменение срока возможно только в форме рассрочки). 

Есть и региональная специфика: п.13 ст.64 НК РФ допускает установление дополнительных оснований и условий для региональных и местных налогов законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов. На практике это означает, что «единое правило» НК РФ может дополняться местными требованиями. 

Кто может рассчитывать на отсрочку по уплате налогов

Возможность изменить срок уплаты предусмотрена для компаний, ИП и физических лиц. Это не эксклюзивный инструмент «только для крупного бизнеса» или «только для граждан». 

ИП вправе обращаться на тех же основаниях, что и юридическое лицо, то есть при соблюдении требований Налогового кодекса и при наличии подтверждающих документов. Самозанятый может использовать механизм отсрочки или рассрочки как физлицо в отношении тех налогов и задолженностей, которые подпадают под правила главы 9 НК РФ: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ. 

Как именно действует отсрочка для «самозанятого налога» (налог на профессиональный доход или НПД), лучше уточнять в своей инспекции. Ведь НПД является «экспериментальным» налогом, который не регулируется Налоговым кодексом и может уплачиваться не через Единый налоговый счет (ЕНС), а через приложение «Мой налог». 

Когда точно откажут в отсрочке или рассрочке по уплате налога

В соответствии с п.1 ст.62 НК РФ, отсрочка или рассрочка не положены, если: 

• возбуждено уголовное дело по «налоговым» составам в отношении заявителя (физического лица) или руководителя/бывшего руководителя (юридического лица);

• оспаривается обязанность уплаты (в части сумм, по которым просят отсрочку/рассрочку);

• заявитель собирается выехать из России на ПМЖ;

• за последние три года уже прекращали ранее выданную отсрочку/рассрочку из-за нарушений или по итогам срока так и не заплатили;

• организация находится в процессе ликвидации;

• возбуждено дело о банкротстве. 

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налога в 2026 году

Отсрочка и рассрочка предоставляются в заявительном порядке. Формы заявлений и порядок работы налоговых органов закреплены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года №ЕД-7-8/1134@ (с изменениями и дополнениями).

Шаг №1. Убедиться, что нет «запрещающих» обстоятельств

Налоговый кодекс прямо перечисляет ситуации, когда перенос срока уплаты налогов не предоставляется (ст. 62 НК РФ), мы обозначили их в этой статье выше. 

Шаг №2. Определить основание для получения отсрочки /рассрочки и подготовить доказательную базу 

К заявлению прикладываются документы из исчерпывающего перечня (пп.4 и 5 ст. 64 НК РФ). Среди ключевых: 

• перечень контрагентов-дебиторов с суммами задолженности и сроками исполнения + копии договоров/подтверждающих документов;

• документы, подтверждающие наличие основания для переноса срока;

• договор залога, поручительство или банковская гарантия. 

Шаг №3. Подать заявление

Заявление подается в налоговую в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС). По общему правилу решение принимается в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления. При необходимости можно попросить временно приостановить уплату на период рассмотрения заявления. Для этого подается отдельное ходатайство. 

Шаг №4. Получить решение и соблюдать условия отсрочки/рассрочки 

В решении фиксируются сумма, вид платежа, сроки и порядок уплаты, проценты, а также сведения об обеспечении. Отказ должен быть мотивированным; его можно обжаловать. 

Рекомендации бизнесу по получению рассрочки или отсрочки по уплате налогов

1. Рассматривайте отсрочку/рассрочку как финансовый инструмент с понятным источником погашения (контракт, дебиторка, сезонная выручка).
2. Заранее готовьте пакет «доказательств»: перечень ваших клиентов или партнеров с дебиторской заложенностью, договоры, документы по основанию, проект обеспечения.
3. При подаче заявления оценивайте риск отказа по ст. 62 НК РФ (в том числе с учетом проверок и возможных производств).
4. Используйте официальный «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов» на сайте ФНС.

Источник: Портал для малого бизнеса BIZ360

В материале использованы фото: Yanya / Shutterstock / Fotodom.