Содержание
В "1С:Бухгалтерии 7.7" предусмотрено два способа оценки стоимости товаров, отгруженных без перехода права собственности для целей налогового учета. Оценка стоимости товаров может производиться: без учета договоров контрагентов; в разрезе договоров контрагентов.
Для выбора способа оценки стоимости отгруженных товаров следует установить соответствующее значение периодической константы конфигурации "Рассчитывать среднюю стоимость отгруженных товаров, в разрезе договоров (НУ)" (меню "Операции - Константы"). Константа может принимать значения "Да" (рассчитывать среднюю стоимость в разрезе договоров контрагентов) и "Нет" (рассчитывать среднюю стоимость без учета договоров контрагентов).
Если выбран способ оценки стоимости отгруженных товаров без учета договоров контрагентов (значение константы "Нет"), то при проведении документа "Реализация отгруженной продукции" скользящая средняя стоимость товаров в налоговом учете будет рассчитана как отношение стоимости к количеству данного товара, отраженных по дебету счета Н02.04.1 "Товары отгруженные".
Следует обратить внимание, что в бухгалтерском учете расчет скользящей средней стоимости отгруженных товаров производится в разрезе контрагентов и договоров, а скользящая средняя рассчитывается как отношение стоимости и количества данного товара, отгруженного конкретному покупателю.
При использовании данной методики, суммы проводок, отражающих реализацию отгруженного товара в бухгалтерском и налоговом учете, могут отличаться.
Пример
Предприятие в течение месяца осуществляет отгрузку товара нескольким покупателям:
- Покупатель № 1 - 10 ед., на общую стоимость 500 руб.,
- Покупатель № 2 - 10 ед., на общую стоимость 550 руб.
При проведении документа "Реализация отгруженной продукции" по отгрузке Покупателю № 1, буду сформированы следующие проводки:
- Дебет 90.2.1 Кредит 45
- -500 руб., реализация отгруженных товаров в бухгалтерском учете;
- Дебет Н07.05 Кредит Н02.04.1
- - 525 руб., реализация отгруженных товаров в налоговом учете.
Сумма проводки в бухгалтерском учете рассчитана по контрагенту Покупатель № 1:
- 500 / 10 = 50 руб. (средняя стоимость отгруженного товара в бухгалтерском учете);
- 50 х 10 = 500 руб. (стоимость реализованного товара в бухгалтерском учете).
Сумма проводки в налоговом учете рассчитана без учета договоров контрагентов:
- (500 + 550) / (10 + 10) = 52,50 руб. (средняя стоимость отгруженного товара в налоговом учете);
- 52,50 х 10 = 525 руб. (стоимость реализованного товара в налоговом учете).
Сальдо, оставшееся после отражения операции реализации отгруженного товара:
- в бухгалтерском учете по Дебету 45 - 550 руб.;
- в налоговом учете по Дебету Н02.04.1 - 525 руб.
Таким образом, возникает разница в оценке стоимости отгруженных товаров в бухгалтерском и налоговом учете.
В конце месяца, при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету", при выполнении корректировки средневзвешенной стоимости номенклатуры, расчет средневзвешенной стоимости отгруженных товаров будет произведен также без учета договоров контрагентов.
Следовательно, суммы, корректирующие стоимость реализованных товаров в бухгалтерском и налоговом учете будут различными. В результате, возникают временные разницы в оценке стоимости товаров, отгруженных без перехода права собственности.
Использование способа оценки стоимости отгруженных товаров в разрезе договоров контрагентов (значение константы "Да"), позволяет вести учет отгруженных товаров одинаково и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Если воспользоваться приведенным выше примером, то стоимость реализованных товаров в налоговом учете, будет равна стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете:
- Дебет 90.2.1 Кредит 45
- - 500 руб., реализация отгруженных товаров в бухгалтерском учете;
- Дебет Н07.05 Кредит Н02.04.1
- - 500 руб., реализация отгруженных товаров в налоговом учете.
Сумма проводки в бухгалтерском учете рассчитана по контрагенту Покупатель № 1:
- 500 / 10 = 50 руб. (средняя стоимость отгруженного товара в бухгалтерском учете);
- 50 х 10 = 500 руб. (стоимость реализованного товара в бухгалтерском учете).
Сумма проводки в налоговом учете рассчитана в разрезе договоров контрагентов (Покупатель № 1):
- 500 / 10 = 50 руб. (средняя стоимость отгруженного товара в налоговом учете);
- 50 х 10 = 500 руб. (стоимость реализованного товара в налоговом учете).
Сальдо, оставшееся после отражения операции реализации отгруженного товара:
- в бухгалтерском учете по Дебету 45 - 550 руб.;
- в налоговом учете по Дебету Н02.04.1 - 550 руб.
При проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету", расчет средневзвешенной стоимости отгруженных товаров будет произведен отдельно по каждому договору контрагента, так же как и при проведении документа "Закрытие месяца" в бухгалтерском учете.
Использование способа оценки в налоговом учете стоимости отгруженных товаров в разрезе договоров контрагентов позволяет получить одинаковое сальдо по счетам учета отгруженных товаров в бухгалтерском и налоговом учете и исключить возникновение временной разницы.
Оценка стоимости отгруженных товаров без учета договоров контрагентов используется в типовой конфигурации для совместимости с предыдущими релизами, в которых не поддерживалась возможность ведения налогового учета отгруженных товаров в разрезе договоров контрагентов.
При обновлении конфигурации на релиз, в котором реализована поддержка обоих способов ведения учета, в константе "Рассчитывать среднюю стоимость отгруженных товаров, в разрезе договоров (НУ)" автоматически указывается значение "Нет".
При переходе на новый релиз конфигурации, для того чтобы изменить способ оценки отгруженных товаров, достаточно изменить значение константы "Рассчитывать среднюю стоимость отгруженных товаров, в разрезе договоров (НУ)".
При установке новой информационной базы, в константе "Рассчитывать среднюю стоимость отгруженных товаров, в разрезе договоров (НУ)" автоматически указывается значение "Да".
