Содержание
Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода.
Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.
Регистр обеспечивает возможность вывода информации как по всем, так и по отдельному виду внереализационных расходов, что позволяет произвести детальную расшифровку строк 040, 041 листа 02 Декларации.
Порядок формирования регистра
Порядок формирования регистра приведен на рисунке 1.
Рис.1. Порядок формирования регистра
Регистр вызывается из пункта меню "Налоговый учет - Регистры формирования отчетных данных - Регистр учета внереализационных расходов текущего периода".
Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н09 "Внереализационные расходы" за отчетный период. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, по этому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка. Расходы, связанные с операциями по финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, в регистре не отражаются.
Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам внереализационных расходов, так и по каждому виду расходов.
Состав показателей регистра
Пример заполнения регистра смотрите на рисунке 2.
Рис. 2. Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Дата операции. Дате операции соответствует дата принятия к учету внереализационных расходов (дата проводки).
Вид расхода. Показатель отражает вид внереализационных расходов.
Значения показателя - элементы перечисления "Внереализационные расходы". Возможны следующие значения показателя "Вид расхода":
- содержание имущества, переданного в аренду;
- проценты по долговым обязательствам;
- услуги банков;
- штрафы, пени, неустойки;
- убытки прошлых лет;
- долги, нереальные к взысканию;
- курсовые и суммовые разницы;
- купля-продажа иностранной валюты;
- переоценка имущества;
- формирование резервов по сомнительным долгам;
- убыток от уступки права требования;
- НДС по списанной кредиторской задолженности;
- операции с финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
- отрицательная разница от переоценки имущества;
- прочие внереализационные расходы.
При формировании проводки в дебет счета Н09, отражающей внереализационные расходы, принятые к налоговому учету, в качестве значения дебетового субконто указывается вид внереализационных расходов, к которым относится данный расход.
Указанный в проводке вид расхода и отражается в данном показателе.
Наименование операции расхода. Информация об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемых в качестве расходов отчетного периода для целей налогообложения. Значение показателя - это содержание проводки.
Сумма. По данному показателю указывается сумма понесенных внереализационных расходов. Значение показателя - это сумма проводки в дебет счета Н09.
Общая сумма расходов. Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, отчетного периода и формируется путем суммирования значений показателя "Сумма" и отражается как его итоговое значение.
