Возможности учета НДС в редакции 4.2 типовой конфигурации "Бухгалтерский учет"

Новые возможности учета "входного" НДС в редакции 4.2

С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в редакцию 4.2 включены новые возможности учета "входного" НДС.

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле "Дата и номер счета-фактуры поставщика" реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа "Поступление товаров", содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа "Поступление товаров"

В бухгалтерском учете информация о суммах "входного" НДС обобщается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", аналитический учет ведется по субконто "Контрагенты" и "Счета-фактуры полученные". Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида "Счет-фактура полученный", но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом "Суммовые разницы", который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении "Счет-фактура поставщиком не предъявлен", то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается "пустое субконто". В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации "Счет-фактура полученный". При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с "пустого субконто" на введенный документ "Счет-фактура полученный", который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа "Счет-фактура полученный" удобно заполнять, используя режим ввода документов "на основании". Основанием могут быть документы вида "Поступление материалов", "Поступление НМА", "Поступление ОС", "Поступление товаров", "Услуги сторонних организаций", "Поступление оборудования" и "Авансовый отчет".

При регистрации документа в реквизите "Счет-фактура №" указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите "полученный" - дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: "Суммы", "Корреспондирующие счета", "Импортные товары".

На первой закладке в реквизите "Документ оприходования" указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите "Дата" - дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите "Всего покупок, включая НДС" указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела "В том числе" следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, - обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка "НДС по ставке 0%" все суммы документа, кроме значения реквизита "Всего покупок", обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок "покупки, облагаемые по ставке 0 процентов".

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите "Освобождаемые".

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки "Сумма" экранной формы "Счет-фактура полученный", введенного на основании документа "Поступление товаров", экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки "Сумма" документа "Счет-фактура полученный"

Если флажок "Формировать проводки" установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке "Корреспондирующие счета".

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке "Импортные товары" имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД "Учет импортных товаров по ГТД" с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида "Запись книги покупок". Каждый документ "Запись книги покупок" соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов "Выписка", "Поступление товаров", "Поступление материалов", "Поступление ОС", "Поступление НМА", "Расходный кассовый ордер", "Услуги сторонних организаций", "Поступление оборудования" и "Счет-фактура полученный". В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа "Запись книги покупок".

Рис. 3. Пример заполнения закладки "Сведения о покупке" документа "Запись книги покупок"

В случае частичной оплаты покупок документ "Запись книги покупок" вводится по каждой оплате с указанием в реквизите "Дополнительная информация" пометки "частичная оплата".

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа "Запись книги покупок". Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке "Сведения о покупке" установлен флажок "Формировать проводки" и заполнена закладка "Корреспондирующие счета". Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", либо была включена в стоимость приобретения, т.е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ "Счет-фактура выданный" и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" формируется с помощью отчета "Книга покупок" по документам "Запись книги покупок". Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета "выходного" НДС в редакции 4.2

В редакции 4.2 внесены некоторые изменения в порядок учета так называемого "выходного" НДС, т.е. суммы налога, предъявляемого к оплате покупателям.

Прежде всего, это касается новых "интеллектуальных" возможностей документа "Счет-фактура выданный". Как и в документах, предназначенных для отражения операций продажи товаров, работ, услуг и прочего имущества, в них можно указывать цены, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, и рассчитывать суммы налога как при оплате иностранной валютой, так и российскими рублями. Для этих целей используется значение реквизитов "Валюта" и "Оплата" справочника "Договоры". Во всех случаях пересчет в рубли при формировании проводок производится автоматически.

Документ "Счет-фактура выданный" в типовой конфигурации можно заполнить на основании документов вида "Выписка", "Выполнение этапа работ", "Оказание услуг", "Передача НМА", "Передача ОС", "Приходный кассовый ордер", "Расходная накладная", "Реализация отгруженной продукции" и "Отпуск материалов на сторону".

На рис. 4 представлен пример заполнения экранной формы документа "Счет-фактура выданный".

Рис. 4. Пример заполнения закладки "Шапка" документа "Счет-фактура выданный"

В общем случае она включает закладки "Шапка", "Табличная часть" и "Корр. счет и номер ГТД". На первой закладке размещается общая информация о сделке. Здесь же расположены флажки и переключатели, управляющие порядком формирования проводок при проведении документа.

Установка флажка "Счет-фактура на аванс" означает, что счет-фактура оформляется по факту получения аванса (предварительной оплаты) под будущие поставки товаров, работ, услуг. При этом становится невидимой или недоступной для редактирования часть реквизитов документа, в использовании которых нет необходимости. При проведении документа в этом режиме формируется проводка только по дебету счета 76.АВ "НДС с авансов полученных" и кредиту счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость", а документ автоматически регистрируется в книге продаж.

По установленному флажку "Облагается НДС по ставке 0%" система различает операции реализации, облагаемые НДС по ставке ноль процентов. В этом режиме графа "Сумма НДС" на закладке "Табличная часть" обнуляется, а в печатной форме документа в графе "Ставка НДС" выводится значение "0%". Обращаем внимание, что такой счет-фактура автоматически не регистрируется в книге продаж, в том числе в организациях с учетной политикой "по отгрузке". Это обусловлено тем, что право на применение ставки ноль процентов налогоплательщик должен документально подтвердить. Включение таких операций реализации в книгу продаж производят с помощью документа вида "Запись книги продаж". Дата этого документа фиксирует момент, когда организация получает право применить ставку ноль процентов к данной операции реализации. Если флажок "Облагается НДС по ставке 0%" не установлен, но в табличной части документа выбрана ставка "Без НДС", то система считает такую операцию реализации освобождаемой от налога.

В общем случае по операциям реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость, при проведении документа формируются проводки. Суммы НДС учитываются по кредиту счетов 68.2 "Налог на добавленную стоимость" или 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет". Корреспондирующий счет выбирается на закладке "Счет дебета, ГТД и пр.". По операциям продажи товаров, работ, услуг это счет 90.2 "Налог на добавленную стоимость", по операциям продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества - счет 91.2 "Прочие расходы".

При продаже импортных товаров формируются записи по счету ГТД "Учет импортных товаров по ГТД". В документе предусмотрена также возможность формирования проводок по учету налога с продаж и акциза.

Не менее важным документом по учету "выходного" НДС является документ вида "Запись книги продаж". Он предназначен для регистрации в книге продаж:

• операций реализации организациями с учетной политикой "по оплате" - при поступлении оплаты по ранее выписанному счету?фактуре;
• сторнирования счетов-фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;
• операций реализации, облагаемых по ставке 0%;
• операций реализации в розничной торговле, при оказании услуг населению с применением бланков строгой отчетности и т. п.
• других операций в соответствии с действующим законодательством.

Документ может быть введен на основании документов "Счет-фактура выданный", "Выписка", "Продажа в розницу" и "Суммовые разницы".

При оплате счета-фактуры по частям при учетной политике "по оплате" документ вводят по каждой частичной оплате. При этом в поле "Дата и номер счета-фактуры" после реквизитов счета-фактуры указывают (частичная оплата).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет"
Кредит 68.2 "Налог на добавленную стоимость"

- при оплате счетов-фактур в организациях с учетной политикой "по оплате";

Дебет 68.2 "Налог на добавленную стоимость"
Кредит 76.АВ "НДС с авансов полученных"

- при сторнировании счетов?фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;

Дебет счета, указанного в табличной части документа "Запись книги продаж"
Кредит 68.2 "Налог на добавленную стоимость"

- по остальным операциям реализации, облагаемым НДС по ставке, отличной от ставки 0%.

Обращаем внимание на учет НДС при возникновении суммовых разниц по операциям реализации. Он зависит от метода определения выручки.

При методе определения выручки "по отгрузке" НДС начисляется по кредиту счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" при проведении документа "Счет-фактура выданный". При этом счет-фактура регистрируется в книге продаж. Однако, если оплата по этому счету-фактуре поступила позже (после отгрузки) и при этом возникла суммовая разница, то сумму налога, начисленную при отгрузке, следует скорректировать.

Для этого при поступлении оплаты следует ввести дополнительную "Запись книги продаж" на величину суммовой разницы и суммы налога. Если такую корректирующую запись ввести на основании документа "Суммовые разницы", то система предложит указать счет-фактуру, по которому корректируется сумма НДС, а затем автоматически заполнит реквизиты "Сумма" и "Сумма НДС" документа "Запись книги продаж".

При методе определения выручки "по оплате" НДС по суммовой разнице изменяет сумму, учтенную на счете 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет". Корректировка в этом случае также производится документом "Запись книги продаж". Для того чтобы система рассчитала суммовую разницу, в документе обязательно должен быть указан счет-фактура. При проведении документа система автоматически определяет сумму налога по суммовой разнице и формирует проводки с кредита счета 76.Н.1 в дебет счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость".

Книга продаж в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" формируется с помощью отчета "Книга продаж" по документам "Счет-фактура" и "Запись книги продаж". Первый документ образует строку в книге продаж, если это счет-фактура на отгрузку и для начисления НДС выбран счет 68.2 или счет-фактура на аванс. Второй документ образует строку книги продаж при условии, если он отражает поступление частичной оплаты от покупателя при учетной политике "по оплате" или является записью, сторнирующей ранее полученный аванс, или подтверждает право применения налоговой ставки ноль процентов.

Унификация расчета сумм налогов по операциям приобретения и продажи

Как мы уже отмечали, реализация товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость и, в ряде случаев, налогом с продаж. По операциям продажи организация выступает получателем НДС и налога с продаж, а по операциям приобретения - плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, у бухгалтера возникает необходимость по каждой операции продажи и приобретения выделить суммы налогов. Для автоматизации этой процедуры в документы типовой конфигурации, предназначенные для отражения в бухгалтерском учете операций продажи и приобретения имущества, товаров, работ и услуг, встроен унифицированный механизм расчета сумм налогов. Для его "подключения" предназначен реквизит "Налоги" экранной формы документов вида: "Поступление товаров", "Поступление материалов", "Поступление оборудования", "Поступление ОС", "Поступление НМА", "Услуги сторонних организаций", "Отгрузка товаров, продукции", "Реализация отгруженной продукции", "Акт об оказании услуг", "Выполнение этапа работ", "Продажа в розницу", "Отпуск материалов на сторону", "Передача ОС", "Передача НМА".

В основе унифицированного механизма лежит использование справочника "Варианты расчета налогов" (рис. 5).

Рис. 5. Форма списка справочника "Варианты расчета налогов"

Каждый элемент справочник представляет собой формальное описание алгоритма расчета. Оно задается набором значений реквизитов. Особенностью справочника является то, что наименование элемента не вводится пользователем, оно формируется автоматически по значениям реквизитов в экранной форме создания или редактировании элемента справочника (рис. 6). Наименование (вариант расчета налогов) включает информацию о ставке налога и порядке расчета суммы налога.

Рис. 6. Форма элемента справочника "Варианты расчета налогов"

Вариант расчета может предусматривать вычисление суммы налога по ставке, указанной в реквизите "Использовать ставку", или использование для этих целей ставки налога из справочника, в котором хранится описание объекта приобретаемого или продаваемого имущества (работ, услуг). Во втором случае переключатель устанавливают в положение "Использовать ставку из справочника". В наименовании такого варианта расчета числовое обозначение ставки налога отсутствует, например НДС сверху, НДС в сумме.

Порядок расчета определяет флажок "Сумма включает…". Если он установлен, сумма налога рассчитывается обратным пересчетом от общей суммы с налогами по ставке, указанной в варианте расчета или справочнике аналитического учета. Такой алгоритм расчета отражается в реквизите "Наименование" словами "…в сумме…". Если флажок снят, сумма налога вычисляется по соответствующей ставке от суммы без налогов. В наименовании варианта расчета такой порядок отражается словами "…сверху…".

Ставки налогов хранятся соответственно в справочнике "Ставки НДС" (рис. 7) и "Ставки налога с продаж" (рис. 8).

Рис. 7. Ставки налога на добавленную стоимость

Каждый элемент справочника ставок налогов описывается значениями реквизитов "Ставка, %" и "Представление". В первом реквизите указывается конкретное значение ставки налога, во втором - представление ставки налога в виде строки символов.

Рис. 8. Ставка налога с продаж

Большинство документов, предназначенных для отражения операций приобретения и продажи, имеют табличную часть. В зависимости от варианта расчета налогов (значение реквизита "Налоги" в шапке экранной формы) становятся доступными для редактирования (или не показываются при нулевой ставке налога) колонки "НДС" и "НП". При этом колонка "Всего" недоступна для редактирования, она показывает общую сумму поступления или продажи, включая налоги. Для вариантов с установленным флажком "Сумма включает…" в колонку "Сумма" автоматически включаются налоги. Следует иметь в виду, что выбранный вариант расчета налогов используется только для заполнения экранной формы документа, он может быть изменен в процессе заполнения табличной части, а автоматически рассчитанные в соответствии с выбранным вариантом суммы налогов можно отредактировать вручную. При проведении документа вариант расчета налогов не анализируется, на состав и суммы формируемых проводок не влияет.

В документах вида "Поступление материалов", "Поступление оборудования", "Поступление ОС", "Поступление НМА", "Услуги сторонних организаций" в реквизите "Налоги" доступны все варианты, в которых указаны конкретные налоговые ставки. Кроме того, в документе "Поступление товаров" доступен для выбора вариант расчета налогов, предусматривающий использование ставки из справочника "Номенклатура". Такой вариант целесообразно использовать в тех случаях, когда налоговые ставки по операциям приобретения и продажи товаров совпадают.

В тех случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость по операциям приобретения подлежит включению в стоимость имущества, товаров, работ, услуг, в шапке экранной формы документов, отражающих в бухгалтерском учете эти операции, следует установить флажок "НДС включать в стоимость". При проведении документов с установленным флажком отдельных проводок по налогу не формируется, даже если в табличной части он указан в колонке "НДС". Это может быть актуально для организаций, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, производящих и реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС и т. д.

Вариант расчета налогов (значение реквизита "Налоги"), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции приобретения имущества, товаров, работ и услуг, определяется значением константы "Основной вариант расчета налогов в документах поступления" и задается в обработке "Общая настройка конфигурации".

В документах вида "Отпуск материалов на сторону", "Передача ОС" и "Передача НМА" в реквизите "Налоги" доступны для выбора все варианты расчета налогов, в которых указаны конкретные налоговые ставки. В документах вида "Отгрузка товаров, продукции", "Реализация отгруженной продукции", "Акт об оказании услуг", "Выполнение этапа работ", "Продажа в розницу" доступны только те варианты расчета налогов, в которых предусмотрено использование ставки из справочника "Номенклатура", а также нулевых налоговых ставок. При этом следует учитывать следующее. Если описанный для номенклатурной единицы вариант хранения отпускной цены, который может принимать значения "Без налогов", "Без налога с продаж", "Включает налог с продаж", совпадает по структуре с тем вариантом, который установлен в реквизите "Налоги", отпускная цена, указанная в справочнике "Номенклатура", подставляется в документ без пересчета. В противном случае отпускная цена номенклатурной единицы пересчитывается в соответствии с вариантом расчета налога.

Вариант расчета налогов (значение реквизита "Налоги"), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции продажи товаров, работ, услуг, определяется значением константы "Основной вариант расчета налогов в документах отгрузки" и задается в обработке "Общая настройка конфигурации".