Рассказываем, какие меры налоговой поддержки малого и среднего бизнеса закрепят в НК РФ в ближайшее время.
Новые лимиты доходов по УСН
Внесенный Минфином на рассмотрение Правительства РФ законопроект с поправками в НК РФ пересматривает порядок расчета лимита по доходам для целей уплаты НДС для ряда компаний на УСН.
Напомним, начиная с 1 января лимит по доходам, позволяющий организациям и ИП на УСН не исчислять и не уплачивать НДС, был снижен с 60 до 20 млн рублей (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ). Соответственно, те компании на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с начала текущего года перешли на обязательную уплату НДС.
Подготовленный Минфином законопроект предлагает внести в ст.145 НК РФ изменения, согласно которым при расчете указанного лимита в 20 млн рублей не будут учитываться доходы ИП на УСН в виде процентов по вкладам и счетам в российских банках, полученных в 2025 году. Следовательно, если доход ИП на УСН за 2025 год за вычетом процентов по банковским вкладам не превысит 20 млн рублей, такой ИП сможет не уплачивать НДС до момента, пока его доходы не превысят лимит в 20 млн рублей (абз.4-5 п.1 ст.145 НК РФ). При этом совокупный доход ИП за 2025 год с учетом полученных процентов не должен превышать 60 млн рублей.
Кроме того, организациям и ИП, которые перешли на уплату НДС с 2026 года, предоставят возможность уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они не являлись плательщиками НДС.
Новые лимиты доходов по ПСН
Аналогичные изменения в ст.346.45 НК РФ подготовленный законопроект предлагает внести и в целях пересмотра правил расчета нового лимита по доходам, позволяющего ИП применять ПСН. С 1 января указанный лимит был снижен с 60 млн до 20 млн рублей. ИП, доходы которых за 2025 год превысили отметку в 20 млн рублей, с начала текущего года утратили право на применение ПСН.
Разработанные Минфином поправки предлагают при расчете доходного лимита, позволяющего применять ПСН, не учитывать доходы ИП в виде процентов по вкладам и счетам в российских банках, полученных в 2025 году. Таким образом, если доход ИП за вычетом данных процентов за 2025 год не превысил 20 млн рублей, предприниматель сможет применять ПСН до момента превышения указанной отметки. Так же, как и в случае с ИП, применяющими УСН, совокупный доход ИП на ПСН с учетом полученных банковских процентов за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей.
Кроме того, ИП, утратившие с 2026 года право на применение ПСН, смогут получить вычеты НДС по товарам, работам и услугам, ранее не использованные при применении ПСН.
Пониженные взносы для субъектов МСП в размере 7,6%
Поправки в ст.427 НК РФ упрощают порядок применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающих производств. По действующим правилам обязательным условием для применения пониженного тарифа страховых взносов для таких компаний является осуществление в качестве основной деятельности, включенной по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства», доход от которой должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов (п.13.2 ст.427 НК РФ).
В соответствии же с подготовленными изменениями условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности в размере не менее 70% будет исключено. Субъекты МСП смогут применять льготный тариф взносов в размере 7,6% просто по факту осуществления в качестве основной деятельности, относящейся по ОКВЭД к обрабатывающим производствам. Применять льготный тариф страховых взносов в размере 7,6% они смогут к выплатам в пользу работников, превышающим полуторакратный МРОТ.
Пониженные взносы для субъектов МСП в размере 15%
В свою очередь для субъектов МСП, осуществляющих деятельность отнесенную к приоритетной в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р, также упростят условия применения льготного тарифа страховых взносов в размере 15% (п.13.3 ст.427 НК РФ). Сейчас применять пониженный тариф страховых взносов такие субъекты МСП могут, если осуществляемый ими вид экономической деятельности, отнесенный к приоритетным, указан в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и доход от него составляет не менее 70% от общей величины доходов. При оценке указанной доли доходов не учитываются доходы от дополнительных видов деятельности, которые также могут относиться к приоритетным.
По новым правилам субъекты МСП в целях применения льготного тарифа страховых взносов смогут при расчете необходимой доли доходов суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечня, утв. распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р. Применять льготный тариф страховых взносов в размере 15% они смогут к выплатам в пользу работников, превышающим полуторакратный МРОТ.
Упрощенный переход на УСН
Поправки в ст.346.13 НК РФ упрощают порядок перехода на применение УСН для ИП, применявших в 2025 году ПСН. Сейчас действующие организации и ИП могут перейти на применение УСН только с 1 января очередного года, подав в налоговую инспекцию соответствующее уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.13 НК РФ). Пропуск указанного срока влечет невозможность применения УСН с начала нового года.
В соответствии же с подготовленными изменениями для ИП, которые совмещали ПСН с ОСНО и доходы которых по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей, из указанного правила будет сделано исключение. Такие ИП смогут перейти на применение УСН задним числом начиная с 1 января 2026 года, уведомив об этом ИФНС не позднее 25 апреля 2026 года. В свою очереди те ИП, которые в 2025 году совмещали ПСН и УСН, смогут с начала 2026 года изменить ранее выбранный объект налогообложения по УСН. Для этого они должны будут направить в ИФНС уведомление об изменении применяемого объекта налогообложения до 25 апреля 2026 года.
Отмена НДС для общепита на УСН
Подготовленные Минфином поправки в ст.149 НК РФ расширяют перечень компаний, работающих в сфере общепита, освобожденных от уплаты НДС. Сейчас организации и ИП сферы общепита могут получить освобождение от уплаты НДС, если их доходы от оказания услуг общепита в общем доходе (должен быть не более 3 млрд рублей) составляют не менее 70%, а зарплата сотрудников составляет не менее среднемесячной региональной зарплаты работников заведений общепита (пп.38 п.3 ст.149 НК РФ).
Законопроект относит к компаниям, освобожденным от НДС, организации и ИП на УСН, работающие в сфере общепита, которые стали плательщиками НДС с 2026 года. Освобождение от НДС данные компании получат без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня зарплат сотрудников показателям средней зарплаты работников общепита по региону. Освобождение от НДС данным компаниям предоставят на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно.
В материале использованы фото: insta_photos / Shutterstock / Fotodom.
