Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 21.01.2026 №А55-19378/2022 разъяснил, обязана ли организация уплачивать налог на имущество за принадлежащее ей технологическое и производственное оборудование, используемое на предприятии для выпуска продукции.
Предмет спора: по итогам проведенной камеральной проверки организации доначислили налог на имущество. Основанием для доначисления налога явилось занижение налогооблагаемой базы на стоимость технологического и производственного оборудования. ИФНС посчитала данное оборудование составной частью единого недвижимого объекта – производственного комплекса. Не согласившись с решением налоговой инспекции, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисленный ей налог.
За что спорили: 2 090 081 рубль.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции отмечал, что оборудование, в отношении которого был начислен налог, являлось неотъемлемой частью единого функционального недвижимого комплекса. Оборудование и здания, в которых оно располагалось, объединены единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Самостоятельное использование оборудования невозможно, поскольку оно спроектировано и реализовано в рамках мероприятий по техническому перевооружению производственного комплекса. Соответственно, по мнению налоговой инспекции, технологическое оборудование является составной частью недвижимого имущества, за которое организация обязана уплачивать налог на имущество.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы налоговой инспекции, признав доначисление налога незаконным.
Суд указал, что обязанность по уплате налога на имущество организаций ограничена лишь теми объектами, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе зданиями и сооружениями.
Объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств (п.1 ст.374 НК РФ).
Движимое имущество, используемое в составе производственных комплексов для выпуска продукции, не может признаваться объектом налогообложения. Налог на имущество ИФНС может доначислить только на то движимое имущество, которое является неотъемлемой частью здания, без которого содержание и функционирование здания является невозможным.
Суд установил, что налог организации был доначислен на стоимость технологического оборудования и машинных механизмов, используемых для выпуска готовой продукции. Данные механизмы и машины были приобретены организацией как движимое имущество и приняты к учету в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты основных средств с самостоятельными сроками полезного использования. Эти механизмы были отнесены к такому виду объектов основных средств, как машины и оборудование.
Объекты не объединены единым фундаментом, находятся в разных зданиях под навесами, не являющимися объектами недвижимого имущества. Машинные комплексы не имеют прочной связи с землей или фундаментами. Они могут быть демонтированы и перемещены без ущерба для производственного процесса на другие площадки с аналогичным производственным процессом. По этой причине суд пришел к выводу, что спорные объекты не являются частью единого недвижимого объект и не должны облагаться налогом на имущество. В связи с этим решение ИФНС о доначислении организации налога было отменено.
В материале использованы фото: Pixel-Shot / Shutterstock / Fotodom.
