Обособленные подразделения при УСН

Наша фирма находится на УСН (15%) Деятельность распиловки древисины.<br>в другом регионе куплено здание для изготовления метеллоизделий. Но оно еще не используется. В расходы не включена стоимость данного здания. <br>Можно ли открыть обособленное подразделение при УСН. Если в учредительных документах это подразделение указывать не будем, счет открывать не будем и заработную плату будем начислять через головную организацию. Останемся на УСН или нет?

Создание обособленного подразделения <br><br>Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, создала обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Подразделение не является филиалом или представительством, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Вправе ли организация продолжать применять упрощенную систему? <br><br>10 февраля 2006<br>Ответ:<br><br>Если организация, применяющая упрощенную систему, создала обособленное подразделение, которое не указано в учредительных документах в качестве филиала или представительства и при постановке на учет которому присвоен КПП 504732001, то она вправе и дальше применять данный режим налогообложения. <br><br>В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. <br><br>В подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ установлено, что организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. <br><br>Согласно статье 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. <br><br>Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. <br><br>Представительства и филиалы наделяются имуществом создавших их юридических лиц и действуют на основании утвержденных ими положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. <br><br>Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца) (ст. 11 НК РФ). <br><br>Таким образом, право применения упрощенной системы налогообложения не имеют только те организации, которые создают обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях. <br><br>В статье 83 НК РФ определено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным причинам, предусмотренным НК РФ. При постановке на учет налогоплательщиков — российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения, в отношении которого не проведена процедура оформления в соответствии с пунктом 3 статьи 55 ГК РФ, присваивается значение причин постановки на учет (5-й и 6-й разряды КПП) 31 или 32. <br><br>Следовательно, если обособленное подразделение организации не указано в учредительных документах в качестве филиала или представительства и при постановке на учет ему присвоен КПП 504732001, организация не утрачивает права применения упрощенной системы налогообложения. <br><br>Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 18-11/3/47808 от 06.07.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.Г. Луканиной. <br>

"Упрощенец создает обособленное подразделение<br><br><br>Все бухгалтеры, работающие на упрощенке, знают: если руководство решит создать филиал или представительство, то применять УСН они уже не смогут. Однако 23 января 2006 года Минфин в письме № 03-01-10/1-14 дал некоторые разъяснения, которые показывают, что выход из ситуации есть.<br><br>Один в поле воин<br>Предположим, компания решила создать обособленное подразделение. Не важно – в Москве или Подмосковье. Главное, знать, как правильно его зарегистрировать, и определить, какие функции оно будет выполнять.<br>Территориально обособленное подразделение – это любое подразделение головной организации, в котором оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК). Не надо обольщаться по поводу множественного числа, указанного в кодексе, относительно рабочих мест. В свое время еще Министерство по налогам и сборам высказало мнение, что одно место – это уже подразделение (письмо от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912). Такой вывод следует из анализа трудового законодательства. В нем рабочее место обозначено как зона, в которой сотрудник должен находиться или в которую обязан прибыть в связи с работой. Кроме этого в определении предусмотрен прямой или косвенный контроль работодателя (ст. 209 ТК).<br>После того как создано рабочее место, необходимо поставить филиал на учет в налоговую инспекцию по его местонахождению. Сделать это следует в течение месяца. Причем обратите внимание: этот срок начинается не с момента издания документа о подразделении, а с момента создания рабочего места.<br>Например, фирма приняла решение открыть дополнительный офис 1 марта 2006 года, а приказ о назначении на должность его директора вышел 20 марта. Так вот документы на регистрацию в налоговую нужно подать не позднее 20 апреля. По этому поводу у компаний могут возникнуть разногласия с представителями налоговой службы. Однако при решении спора в судебном порядке судьи встают на сторону фирмы (постановление ФАС Московского округа от 13 октября 2005 г. № КА-А40/10127-05).<br>Обратите внимание: суды вполне согласны с налоговиками, что подразделение обязано встать на учет даже в том случае, когда в нем работает один человек (постановление ФАС Московского округа от 23 апреля 2003 г. № КА-А41/9052-02). Если срок будет нарушен, штраф составит от 5 до 10 тысяч рублей (ст. 116 НК).<br>Необходимо упомянуть еще несколько очень важных и интересных организационных моментов. Во-первых, признать обособленное подразделение таковым можно, даже если о его основании нет ни слова в уставных или других организационно-рас-порядительных документах компании (ст. 11 НК). Во-вторых, рабочим считают то место, которое создано на срок более месяца.<br>Руководство по эксплуатации<br>Как мы уже сказали, Налоговым кодексом четко оговорено, что фирмы, имеющие филиалы и представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако посмотрим на очень интересный момент. В кодексе есть фраза «обособленное подразделение», но отсутствуют понятия филиала и представительства. Вместе с тем термины, которые указаны в кодексе, следует применять в том значении, в котором их используют в других отраслях права.<br>Обратимся к гражданскому законодательству. В нем представительство определено как обособленное подразделение фирмы, расположенное в другом месте. При этом оно представляет интересы компании и осуществляет их защиту. Понятие филиала похоже, но несколько расширено за счет следующего: он может осуществлять все функции предприятия. Кстати, есть основной момент, на который нужно обратить внимание: и филиал, и представительство должны быть указаны в учредительных документах фирмы (ст. 55 ГК).<br>Итак, Налоговый кодекс не требует обязательного отражения в организационных документах факта создания обособленного подразделения. Соответственно такой «отдельчик» может иметь любая компания в любом месте. В том числе и фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения. Суды, кстати, вполне согласны с этим утверждением (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2004 г. № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1 и ФАС Дальневосточного округа от 9 февраля 2005 г. № Ф03-А51/04-2/4009).<br>Такой же вывод следует из разъяснений, изложенных в письме Минфина от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14. Ничем не примечательный на первый взгляд документ после второго прочтения вызывает массу положительных эмоций.<br>В нем написано: если компания открыла обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места, и при этом не указала его в учредительных документах, то право на упрощенку она не теряет. А все потому, что такому отделу не передают функции представительства интересов компании. Формально суть подразделения соответствует определению, данному в статье 11 Налогового кодекса. Поэтому мы можем говорить о том, что фирма, применяющая упрощенную систему, вправе создавать обособленные подразделения, но только не в форме филиала или представительства.<br>На деле это может выглядеть примерно так. Компания, занимающаяся оказанием каких-либо услуг, снимает дополнительный офис и направляет туда на работу консультантов. При этом ни в каких документах не указывает создание таких точек и спокойно продолжает применять УСН. Опять же формально все требования налогового законодательства соблюдены, так что инспекция не в праве запретить фирме применять упрощенку. Не пропустите один важный момент: согласно пункту 6 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплачивать сумму единого налога и квартальных авансов по нему нужно по местонахождению головной организации, а не такого обособленного подразделения.<br>Компания, которая имеет обособленное подразделение и осуществляет через него деятельность, должна представить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет (форма № 09-1-1; утверждена приказом МНС от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178). Кроме этого нужны нотариально заверенные копии свидетельства о постановке на учет самой организации и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (если они есть).<br>Обратите внимание, что бухгалтер фирмы должен сообщить о создании, а также о реорганизации или ликвидации дополнительного офиса не только в налоговую инспекцию по его местонахождению, но и в свою ИФНС. Сделать это нужно в течение месяца (п. 2 ст. 23 НК).<br>Н. Панкратова<br><br>"

Огромное спасибо за такой ответ.