Как учитывать расходы на оплату труда на предприятии, которое занимается оптовой торговлей и не имеет собственного производства?

Добрый день.

Микропредприятие занимается исключительно оптовой продажей покупных товаров. Своего производства не имеет, никакие услуги не оказывает. Учет ведется в программе "1С:Предприятие 8.3", Конфигурация  "Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.105.40)". В настройках учетной политики Основной счет затрат указан как 26 - "Общехозяйственные расходы".

Сегодня получили требование из ИФНС о предоставлении пояснений, а именно просят пояснить почему у нас в Декларации по налогу на прибыль за 9 мес 2021 по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 - "Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)" указана сумма условно 275 тыс. рублей, тогда как по строке 011 Приложения 01 к Листу 2 - "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства" - прочерк, то есть 0.

Расшифровка суммы по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 показывает проводки, выполняемые регламентной операцией "Закрытие счетов косвенных расходов": Дт 90.02.1 - Кт 26 с видом затрат "Оплата труда". То есть при проведении документа "Начисление зарплаты" сума зарплаты, начисленная директору, кладовщикам и грузчикам, попадает на счет 26, а оттуда при закрытии месяца автоматически списывается на 90.02.1 и соответственно отражается по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 в Декларации по налогу на прибыль.

Причем во всех предыдущих декларациях всегда так было, но требование о предоставлении пояснений мы получили впервые.

В связи с этим у меня вопрос: является ли это нарушением в принципе. А также какие настройки необходимо произвести в программе, чтобы расходы на Оплату труда при формировании Декларации по налогу на прибыль оставались в составе Косвенных расходов,  и не попадали в Прямые расходы?

насколько помню из теории, если только торговля, то используется счет 44 (44,01 точнее) - коммерческие расходы, ибо все расходы связаны с деятельностью - торговля; при услугах и производстве есть смысл разделять на комм и хоз расходы;

в 1С это настраивается в Учетной политике,

со сч 44 закрытием сумма ляжет на сч 90.07

на сч 90.02 должна быть себестоимость проданных товаров ( в декларации это будет строка 030 прил2 к листу 02)

rumjancev пишет: ранее законом давался выбор учета хозрасходов (сч 26) : либо в Косвенных, либо в Прямых расходах,
с 2021года изменили правило - только в Косвенных, а по Вашему описанию Вы продолжаете учитывать в прямых расходах - это не верно.

"Исходя из того, что новым стандартом запрещено включать в себестоимость управленческие расходы и расходы на хранение, все организации (кроме тех, которые освобождены от применения ФСБУ 5/2019) обязаны с 2021 года применять метод учета затрат «Директ-Костинг».

источник: https://www.buhgalteria.ru/article/chto-delat-s-upravlencheskimi-raskhodami-v-2021-godu
© Бухгалтерия.ру

Обычно в целях уменьшения разногласий между БУ и НУ, в налоговом учете предприятия стараются применять аналогичный порядок учета.

Полагаю, в Вашем случае сумма зарплаты (и прочие Косвенные расходы) должны отражаться в Декларации по строке 040 Прил.2 к листу 02, себестоимость товаров проданных - стр 030 и 020 прил 2 к листу 02, выручка от продажи товаров - стр 012 и 010 прил 1 к листу 02.  

Я так понимаю, ФСБУ 5/2019 для малых предприятий применять не обязательно. Меня больше волнует налоговый учет, а в соответствии со ст. 320 НК РФ в моем случае (только оптовая продажа) прямые расходы = себестоимость реализуемых товаров + транспортные расходы на доставку товаров от поставщиков на наш склад. Всё остальное нужно относить на косвенные расходы.

Сейчас я просто пока в настройках учетной политики "Настройка налогов и отчетов - Налог на прибыль" убрал из Перечня прямых расходов Оплату труда, и теперь эти расходы при закрытии месяца остаются в составе косвенных расходов (строка 040 Декларации). Но с этого года, пожалуй, буду делать всё как сказала Ручеек, то есть использовать счет 44.01 для всех коммерческих расходов, в том числе на оплату труда. Тогда эти расходы в конце месяца закрываются на счет 90.07.1 и также в Декларации остаются в  составе косвенных расходов (строка 040).

Всем спасибо за комментарии.

rumjancev,вы правильно пишете. В принципе идет все по закону.