ФНС разъяснила, должен ли ИП представлять налоговый расчет по налогу на прибыль при возврате иностранной организации предоплаты из-за непоставки товара.
В письме от 09.09.2021 № СД-3-3/6126@ ведомство напоминает, что статья 310 НК РФ обязывает российские организации и ИП, как налоговых агентов представлять по итогам отчетного (налогового) периода представлять информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Действующая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ.
Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель вернул в адрес иностранной организации часть предоплаты за недопоставленный товар по договору прямой реализации (без участия представительств и посредников). Товар не был поставлен в связи с ограничительными мерами по перевозке товаров за границу, введенными в связи с распространением коронавирусной инфекции.
Вместе с тем возвращаемые иностранной организации в связи с непоставкой товара денежные средства, ранее полученные от нее ИП в качестве предоплаты по договору реализации товара, не рассматриваются в качестве дохода этой иностранной организации. Такой возврат не отвечают признакам экономической выгоды.
Соответственно, при возврате иностранной организации денежных средств в связи с непоставкой товара по договору реализации у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по представлению указанного налогового расчета.
