Эксперты УФНС по Республике Хакасия разъяснили, какие ограничения, установленные для применения АУСН, нужно учитывать при расширении бизнеса.
В своем сообщении ведомство отмечает, что при масштабировании бизнеса необходимо учитывать ограничения, установленные для применения АУСН. Несоблюдение хотя бы одного из условий влечет утрату права на применение данного налогового режима.
Налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за соблюдение условий применения АУСН. Автоматическое информирование со стороны ФНС о приближении к предельным значениям не предусмотрено.
В связи с этим перед принятием значимых решений, связанных с расширением деятельности (прием новых сотрудников, крупные закупки, выход на новые территории, привлечение инвесторов и др.), УФНС рекомендует проверять соответствие планируемых действий установленным требованиям к применению АУСН.
Так, основными условиями применения АУСН являются:
- Лимит доходов. Годовой доход налогоплательщика с начала календарного года не должен превышать 60 млн рублей. С 2025 года при планировании перехода на АУСН учитывается также объем доходов за предыдущий календарный год — он также не должен превышать 60 млн рублей.
- Численность работников. Средняя численность сотрудников за месяц не должна превышать 5 человек.
- Остаточная стоимость основных средств (для организаций). Показатель не должен превышать 150 млн рублей. При приобретении оборудования или объектов недвижимости необходимо контролировать значение данного показателя.
- Расчетный счет. Счет должен быть открыт в кредитной организации, включённой в перечень, утвержденный ФНС РФ. Открытие счета в банке, не входящем в указанный перечень, является основанием для утраты права на применение АУСН.
- Порядок выплаты заработной платы. Выплата зарплаты наличными не допускается — все расчёты с работниками должны осуществляться в безналичной форме через счёт в уполномоченном банке. Кроме того, не допускается привлечение к работе налоговых нерезидентов РФ.
- Доля участия иных организаций. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25 %.
- Наличие обособленных подразделений и филиалов. Применение АУСН не допускается при наличии у организации обособленных подразделений или филиалов.
- Совмещение налоговых режимов. АУСН не может применяться одновременно с иными налоговыми режимами.
- Виды деятельности. Осуществляемые виды деятельности не должны относиться к перечню запрещённых для применения АУСН. В частности, не допускается:
- производство подакцизных товаров (с учётом установленных исключений);
- добыча полезных ископаемых (за исключением общераспространённых);
- ведение игорного бизнеса;
- осуществление посреднической деятельности в качестве агента, комиссионера или поверенного по соответствующим договорам (при этом деятельность в качестве принципала, доверителя или комитента, в том числе на маркетплейсах, не препятствует применению АУСН).
В УФНС также напомнили, что право на применение АУСН утрачивается с начала месяца, в котором было допущено нарушение установленных условий. В этом случае налогоплательщик обязан:
- До 15‑го числа следующего месяца представить в налоговый орган уведомление об утрате права на применение АУСН.
- При необходимости — одновременно подать заявление о переходе на иной налоговый режим (например, на УСН), чтобы избежать автоматического перехода на общую систему налогообложения (ОСНО).
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Gorodenkoff / Shutterstock / Fotodom.
