Единый налоговый платеж для организаций и ИП введут в 2022 году

Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении поправки в НК РФ, которые разрешают организациям и индивидуальным предпринимателям применять единый налоговый платеж.

Напомним, с 2019 года в НК РФ появилась новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица». К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и НДФЛ). Соответственно, гражданин может в любое время до истечения сроков уплаты налогов внести в бюджет произвольную сумму в счет уплаты налогов. При этом налоговый орган по месту учета налогоплательщика самостоятельно осуществляет распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов и НДФЛ за налогоплательщика.

Подготовленный правительством законопроект № 1141868-7 предусматривает распространение института «единого налогового платежа» на организации и индивидуальных предпринимателей.

К третьему чтению законопроект претерпел существенные изменения. Так, в окончательной редакции в НК РФ решено ввести новую статью 45.2, которая устанавливает:

• правила применения единого налогового платежа организациями и ИП;
• особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

Новые нормы разрешают организациям и ИП применять единый налоговый платеж, то есть исполнять свои обязанности по уплате налогов, сборов и взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты и принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы.

Налоговый орган на основе имеющихся у него документов (информации) самостоятельно произведет учет перечисленных в бюджетную систему денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения плательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

В первую очередь суммы единого налогового платежа будут списываться в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки с наиболее ранней датой возникновения. При ее отсутствии платеж будет направляться в счет исполнения обязанности по уплате обязательного платежа с наиболее ранним сроком уплаты, а после - в счет уплаты задолженности по пеням, процентам, штрафам с наиболее ранней датой возникновения.

Новые нормы должны вступить в силу с 1 января 2022 года. Однако перейти на уплату налогов и сборов, посредством единого налогового платежа организации и ИП смогут только с 1 июля 2022 года.

При этом на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года устанавливается особый порядок уплаты налоговых платежей для тех организаций, которые решат применять единый налоговый платеж.

В частности, для перехода на особый порядок уплаты налоговых платежей с 1 июля 2022 года нужно будет заблаговременно (в I квартале 2022 года) провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам и страховым взносам с налоговыми органами. После чего в период с 1 по 30 апреля 2022 года нужно будет подать в налоговый орган по месту учета заявление о переходе на особый порядок уплаты налоговых платежей.

Организации и ИП, перешедшие в 2022 году на особый порядок уплаты налоговых платежей посредством ЕНП будут обязаны представлять в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за 5 дней до установленного срока уплаты. В отношении НДФЛ такое уведомление нужно будет подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам.

Право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, будет сохранено.