ФНС привела дополнительные коды операций для декларации по НДС

16 января 2026

ФНС РФ привела для организаций и ИП, участвующих в проектировании и строительстве высокоскоростной железнодорожной магистрали, дополнительные коды операций для декларации по НДС.

В своем письме от 25.12.2025 № СД-4-3/11675@ ведомство напоминает, что правительственным постановлением от 30.12.2024 № 1992 продлены сроки уплаты НДС организациям и ИП, реализующими работы и оказывающими услуги по проектированию и строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования (ВСМ).

Указанные налогоплательщики вправе продлить на 36 месяцев (но не позднее 28 января 2029 года) сроки уплаты НДС, которые наступают по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025 - 2028 годы (за исключением последнего квартала 2028 года).

Такая мера поддержки предоставляется лицам, включенным в списки, направленные Минтрансом РФ в уполномоченный налоговый орган до окончания последнего рабочего дня 2028 года. Право на продление сроков уплаты НДС возникает с первого квартала года, в котором налогоплательщик включен в список Минтранса.

В целях автоматизированного учета вышеуказанных операций и снижения административной нагрузки налогоплательщиков ФНС рекомендует налогоплательщикам, реализующим работы и оказывающим услуги по проектированию и строительству инфраструктуры ВСМ, в разделах 8-8.1, 9-9.1 налоговой декларации по НДС указывать следующие коды операций:

в графе 2 книги продаж (разделы 9 и 9.1 декларации по НДС):

52 - при регистрации счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком при получении предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ;
53 - при регистрации счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком при реализации работ (услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ;

в графе 2 книги покупок (разделы 8 и 8.1 декларации по НДС):

54 - при регистрации счета-фактуры, ранее выставленного налогоплательщиком при получении предварительной оплаты (аванса) за вышеуказанные работы (услуги), на основании которого сумма налога подлежит вычету у этого налогоплательщика.

Сумма НДС, подлежащая продлению (сумма налога по строкам с кодами 52 и 53 уменьшается на сумму налога по строкам с кодом 54), отражается по строке 041 раздела 1 декларации по НДС в редакции приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ (находится на регистрации в Минюсте РФ).

Коды вышеуказанных операций отражаются в разделах 8 и 9 декларации по НДС начиная с ее представления за 1 квартал 2026 года.

Также ФНС России обращает внимание, что строка 041 раздела 1 декларации по НДС заполняется только при наличии суммы НДС, указанной по строке 040 раздела 1 декларации. При этом по строке 041 указывается сумма НДС, подлежащая продлению в размере, не превышающем сумму НДС, отраженную по строке 040.

Соответственно, если в строке 040 отсутствуют данные о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, то строка 041 не заполняется и сумма налога продлению в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ № 1992 не подлежит.

Бухпросвет