Что будет с НДС в 2026 году: повышение ставки, уменьшение лимита доходов для УСН, льготы, освобождение от ответственности и изменения счета-фактуры

Повышение ставки НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года для организаций и ИП общая ставка НДС повысится на два процентных пункта и составит 22% (п.3 ст. 164 НК РФ). Рассчитывать и уплачивать НДС по ставке 22% налогоплательщики и налоговые агенты станут во всех случаях, когда в отношении тех или иных операций не установлены иные общие ставки налога в размере 0% или 10%.

Новая ставка НДС 22% станет действовать в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, отгруженных, выполненных и переданных с 1 января 2026 года независимо от даты заключения договоров. По длящимся договорам, заключенным в 2025 году и ранее, также нужно применять ставку НДС в размере 22%, если отгрузка товаров и передача работ и прав происходят в 2026 году.

Если товары или результаты работ были переданы в 2025 году, а оплачены уже в 2026 году, НДС по таким операциям необходимо исчислять по ставке 20%, так как налоговую базу определяют по моменту передачи и отгрузки (п.1 ст. 167 НК РФ). При получении в 2025 году оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок с 2026 года исчислять НДС с подобной предоплаты необходимо по ставке в размере 20/120% (письмо ФНС от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@).

Общие ставки НДС в размере 0% и 10% по отдельным категориям товаров, работ, услуг и имущественных прав в 2026 году сохранены. Продолжат свое действие в новом году и специальные ставки НДС, установленные для плательщиков единого налога по УСН, в размере 5% и 7% в зависимости от величины доходов упрощенца. При этом для компаний на УСН с 2026 года пересмотрен предельный размер доходов, при превышении которого они переходят на обязательную уплату НДС. 

Изменение лимита по доходам на УСН для целей уплаты НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года для организаций и ИП на УСН уменьшен предельный совокупный доход, позволяющий не уплачивать НДС. 

В 2025 году компании на УСН вправе не уплачивать НДС, если их доход не превышает 60 млн рублей. С 2026 года лимит по доходам на УСН для целей НДС составляет 20 млн рублей (абз.3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Соответственно, если совокупный доход компании, применяющей УСН, за 2025 года превысит отметку в 20 млн рублей, то начиная с 2026 года она становится налогоплательщиком НДС. Если доход упрощенца за 2025 год не превышает 20 млн рублей, то с 2026 года он может не уплачивать НДС до того момента, пока его доход не превысит значение в 20 млн рублей. 

При этом, если в 2026 году совокупный доход компании на УСН будет держаться в пределах 20 млн рублей, но по итогам года превысит отметку в 15 млн рублей, то начиная с 2027 года такая компания перейдет на уплату НДС. Это обусловлено пересмотром годовых лимитов по доходам, при превышении которых компании на УСН с начала нового года становятся плательщиками НДС. Новые годовые лимиты по доходам для целей перехода на уплату НДС установлены в следующих размерах (абз.4–5 п. 1 ст. 145 НК РФ):

• 20 млн рублей – по доходам 2025 года;

• 15 млн рублей – по доходам 2026 года;

• 10 млн рублей – по доходам 2027 года и последующих налоговых периодов.

При превышении указанных значений компания станет плательщиком НДС с начала соответствующего года. Уплату НДС она сможет осуществлять как по общим ставкам (0%, 10% и 22%), так и по специальным ставкам НДС, установленным для плательщиков налога по УСН в размере 5% или 7%. При этом условия для применения специальных ставок НДС с 2026 года будут изменены.

Условия для применения специальных ставок НДС 5% и 7% с 2026 года

С 1 января 2026 года для организаций и ИП на УСН, пересмотрены условия применения специальных ставок НДС в размере 5% и 7%. 

Сейчас упрощенцы могут применять ставку НДС 5%, если их доходы не превышают 250 млн рублей, и ставку НДС 7%, если их доходы находятся в пределах от 250 млн до 450 млн рублей (подп.1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). С 2026 года предельные суммы доходов для применения специальных ставок НДС увеличены в связи с утверждением нового коэффициента-дефлятора для УСН с 2026 года (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 №734). Коэффициент-дефлятор установлен на отметке в 1,090.

Соответственно, в 2026 году компании на УСН смогут применять ставку НДС 5% до того момента, пока их доходы не превысят отметку в 272,5 млн рублей (250 млн х 1,09), а ставку 7% – при доходах до 490,5 млн рублей (450 млн х 1,09).

Одновременно для компаний на УСН, применяющих пониженные ставки НДС, упрощен порядок перехода на применение общих ставок НДС в размере 20%, 10% и 0%. По действующим правилам упрощенец, перешедший на применение специальной ставки НДС 5% или 7%, должен ее применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (3 лет), начиная с первого квартала, за который представлена декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по специальной ставке.

С 2026 года компании на УСН, впервые перешедшие на применение специальных ставок НДС, смогут отказаться от их применения до истечения 3-летнего периода. Отказаться  упрощенцы смогут в течение четырех последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который была представлена декларация со ставками НДС 5% или НДС 7% (п.9 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, с 1 января компании на УСН, применяющие специальные ставки НДС, вправе отказаться от применения льготной ставки НДС 0% по экспортным операциям. Подать соответствующее заявление в свободной форме можно не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого упрощенец планирует не применять к экспортным операциям налоговую ставку НДС 0% (п.7 ст. 164 НК РФ). При подаче такого заявления упрощенец сможет уплачивать НДС с экспортных операций по ставкам НДС в размере 5% или 7%.

Освобождение от ответственности за непредставление налоговых деклараций о НДС

В 2026 году организации и ИП на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, освобождены от налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций НДС по ст. 119 НК РФ. 

По общему правилу непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС влечет наложение штрафа в размере 5% от не уплаченной на основании несданной декларации суммы НДС за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС, из данного правила сделано исключение. Налоговые органы не станут штрафовать такие компании за непредставление деклараций за квартал, приходящийся на период с 1 января по 31 декабря 2026 года (ст.23 законопроекта №1026190-8).

Место реализации товаров и услуг для целей уплаты НДС

С 2026 года для налогоплательщиков НДС уточнен порядок определения места реализации товаров при их продаже через маркетплейсы, а также при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры. 

По новым правилам при отгрузке товаров ЕАЭС из России территория РФ не будет считаться местом реализации таких товаров для случаев их продажи через электронные торговые площадки (маркетплейсы) физлицам, которые находятся на территории другого государства, входящего в состав ЕАЭС (абз.2 подп.2 п. 1 ст. 147 НК РФ).

В свою очередь, местом реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры (оборудование для получения криптовалюты) станет считаться Россия, если приобретатель данных услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ (абз.7 подп.4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Льготы по НДС для ИТ-компаний и туроператоров в 2026 году

На 2026 год для ИТ-компаний и туроператоров сохранены действующие налоговые льготы по НДС, установленные в отношении реализации отечественного программного обеспечения и туристических путевок. 

Ранее в рамках проведения налоговой реформы 2026 года законодатели планировали с 2026 года отменить льготу по НДС в отношении реализации российского программного обеспечения. Но по итогам обсуждения законопроекта №1026190-8 данную льготу сохранили. 

Поэтому в 2026 году реализация ИТ-компаниями российского ПО и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет, освобождена от НДС при условии включения отечественного ПО и баз данных в Единый реестр российского ПО пп.26 п. 2 ст. 1489 НК РФ).

Что касается туроператоров, то для них продлен срок действия льготы в виде освобождения от НДС реализации туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма. Первоначально данную льготу планировали упразднить с 1 июля 2027 года, но теперь срок ее действия продлен до 31 декабря 2030 года включительно (подп.39 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Льгота по НДС для золотодобытчиков с 2026 года

С 1 января 2026 года для организаций, осуществляющих добычу драгоценных металлов, скорректированы правила предоставления налоговой льготы по НДС. 

Сейчас реализация руды и концентратов, содержащих драгоценные металлы, а также лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождена от налогообложения НДС на основании подп.9 п. 3 ст. 149 НК РФ. С 2026 года указанные операции перестанут считаться не подлежащими налогообложению НДС. 

Вместо этого организациям, осуществляющим добычу драгоценных металлов, а также организациям, имеющим право осуществлять аффинаж (очистку) драгоценных металлов, предоставят право на применение нулевой ставки НДС (подп.6.3 п. 1. ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% золотодобывающие и аффинажные компании должны представить в ИФНС:

• контракты на реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для последующего аффинажа;

• документы, подтверждающие передачу налогоплательщиком руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов.

Изменения в счетах-фактурах с 2026 года

С 1 января 2026 года изменятся требования к оформлению счетов-фактур. В счете-фактуре появится новый реквизит: дата составления и порядковый номер авансового счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (подп.4 п. 5 ст. 169 НК РФ). В программах 1С изменения будут поддержаны. 

Предприниматели должны указывать в счетах-фактурах не реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП, а основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) и дату присвоения такого номера (абз.1 п. 6 ст. 169 НК РФ).

Эти нововведения в ближайшем времени могут привести к изменению действующей формы счета-фактуры. В связи с этим полномочия по утверждению формы счета-фактуры с 2026 года переданы от Правительства РФ к ФНС России (п.8 ст. 169 НК РФ). 

До утверждения ФНС новой формы счета-фактуры организации и ИП будут использовать форму, установленную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

В материале использованы фото: NicoElNino / Shutterstock / Fotodom.