ФНС РФ предупредила организации, что в срок до 25 апреля необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года, составленную по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
В своем сообщении ведомство отмечает, что в обновленной форме декларации в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02 появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов. Организации должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов.
Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. При этом организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, указывают сумму фактически уплаченных процентов.
Обновленная форма декларации дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ).
ФНС пояснила, что в декларации может быть только один раздел Д. При этом внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком.
В этом случае в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «1», а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.
Если право на вычет получено от нескольких участников группы либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «1» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит «Вид дохода (код)». С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1.
Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют – например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).
Кроме того, теперь в подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты – ежемесячно либо по итогам отчетного периода.
Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040 – 060. При этом строка 070 не заполняется. При этом по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 – 060, либо строка 070 – одновременное заполнение не допускается.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Daria Voronchuk / Shutterstock / Fotodom.
