Как учесть имущество, получаемое унитарным предприятием в хозяйственное ведение (оперативное управление), разъяснил Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России (письмо от 21.08.2003 № 16-00-22/11).
Так, например, при наделении унитарного предприятия основными средствами, в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
- Дебет 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выделенному имуществу" Кредит 80 "Уставный капитал"
- - на стоимость основных средств, подлежащих передаче в соответствии с учредительными документами;
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 75 "Расчеты с учредителями"
- - на стоимость полученных основных средств.
В случае если передача в хозяйственное ведение (оперативное управление) осуществляется сверх суммы определяемого уставного фонда унитарного предприятия, данная операция оформляется следующим образом:
- Дебет 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выделенному имуществу" Кредит 80 "Уставный капитал"
- - на стоимость основных средств, подлежащих передаче в соответствии с учредительными документами, в пределах размера уставного фонда;
- Дебет 75 "Расчеты с учредителями" (отдельный субсчет) Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- - на стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм определенного уставного фонда;
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 75 "Расчеты с учредителями"
- - на стоимость полученных основных средств.
Далее основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в общепринятом порядке:
- Дебет 01 "Основные средства" Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Изъятие собственником имущества оформляется проводками:
- Дебет 80 "Уставный капитал" Кредит 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выделенному имуществу"
- - на сумму, по которой унитарное предприятие наделялось этим имуществом;
- Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит счетов по учету имущества.
При этом, если имущество подлежало амортизации, то выбытие отражается по остаточной стоимости изымаемого имущества. Разница, образовавшаяся на счете 75, списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Изъятие имущества, полученного сверх уставного фонда, отражается в бухгалтерском учете унитарного предприятия в обычном порядке с использованием счета 91.
