Рассказываем, как компании на АУСН должны осуществлять уплату НДФЛ и страховых взносов в 2026 году.
Как уплачивать НДФЛ за работников на АУСН
Компании на АУСН не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, уплачиваемому с доходов работников.
По общему правилу расчет, удержание и уплата НДФЛ за работников в рамках применения АУСН осуществляются не самими работодателями, а уполномоченными банками, в которых они открыли расчетный счет.
Для этого работодатели на АУСН должны дать уполномоченному банку соответствующее поручение на исчисление, удержание и уплату НДФЛ.
Чтобы применять АУСН, компания должна иметь расчетный счет в одном из уполномоченных банков, перечень которых размещен на сайте ФНС. Иметь счета в других банках, не отнесенных к разряду уполномоченных, в целях применения АУСН не разрешается (п.29 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). До подачи уведомления о переходе на АУСН нужно закрыть все имеющиеся счета в банках, которые не отнесены к уполномоченным.
Из программ 1С поддерживается обмен с банками Точка, Бланк и Модуль. В настоящее время счет, например, в банке Точка для бизнеса можно открыть бесплатно на три месяца. При этом, при отправке заявки на открытие счета до 30 ноября 2025 года клиенты получат год бесплатного обслуживания на тарифе «Развитие», 0% комиссии за QR-платежи на год, год торгового и интернет-эквайринга по ставке 1% и платежный терминал за 1 ₽ в месяц.
Кроме того, при каждой выплате зарплаты работникам работодатели на АУСН должны направлять в банк следующие сведения (ч.6 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):
- об облагаемых и не облагаемых НДФЛ доходах каждого работника;
- о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, полагающихся работникам и уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, с указанием кодов таких вычетов.
Эти сведения работодатели направляют через личный кабинет в онлайн-сервисе уполномоченного банка. Получив от работодателя такие сведения, банк не позднее следующего рабочего дня исчисляет и удерживает НДФЛ, сообщая об исчисленной сумме работодателю и в ИФНС.
Уплату НДФЛ банки осуществляют по месту регистрации работодателя в сроки, установленные в п.6 ст.226 НК РФ. Согласно данной норме, суммы налога, удержанного за период с 1 по 22 число текущего месяца нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца, а за период с 23 числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца. При таком механизме уплаты налога НДФЛ с доходов работников считается исчисленным, удержанным и уплаченным самим работодателем, применяющим АУСН (ч.4 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Если компания не дает уполномоченному банку поручение на исчисление, удержание и уплату НДФЛ с доходов работников и не направляет в банк сведения о доходах и вычетах, полагающихся работникам, то соответствующие обязанности она должна исполнять самостоятельно.
Исчисление и уплата НДФЛ в этом случае производятся в таком же порядке, какой работодатель применял до перехода на АУСН. Сведения о доходах и вычетах каждого работника при самостоятельной уплате НДФЛ работодатель передает уже не в банк, а непосредственно в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ч.4 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
В рамках применения АУСН работодатели и уполномоченные ими банки не вправе предоставлять работникам имущественные и социальные налоговые вычеты. Через работодателей, применяющих АУСН, работники могут получать только стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Все прочие вычеты работники компаний на АУСН могут получать только через ИФНС (ч.1 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Как уплачивать страховые взносы на АУСН
Сейчас компании на АУСН уплачивают только взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). Данные взносы они платят не в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании, а в фиксированном размере (п.2.2 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).
В 2025 году величина взносов на травматизм равна 2750 рублям, а с 2026 года она составит 2 959 рублей (постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729). Взносы на травматизм компании на АУСН должны уплачивать в СФР ежемесячно в размере 1/12 фиксированного платежа. Согласно п.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, данные платежи необходимо перечислять не позднее 15 числа каждого месяца.
Кроме того, с 2026 года некоторых ИП, применяющих АУСН, обяжут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Речь идет об ИП на АУСН, которые совмещают предпринимательскую деятельность с частной практикой в качестве нотариусов, адвокатов, оценщиков и прочих лиц, осуществляющих частную практику. В соответствии с принятым в трех чтениях законопроектом №1026190-8, такие ИП с будущего года обязаны уплачивать взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода от частной практики, превышающей 300 000 рублей за год. Данная обязанность будет закреплена в п.1.5 ст.430 НК РФ.
Обязанность по уплате пенсионных взносов распространят не на все компании на АУСН, а исключительно на ИП, которые совмещают основную деятельность, доходы от которой облагаются налогом по АУСН, с частной практикой, указанной в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ.
Другие страховые взносы компании на АУСН не уплачивают. На весь период применения АУСН за работодателями сохраняется право на применение ставки 0% по следующим взносам:
- на обязательное пенсионное страхование как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов, так и свыше установленной предельной величины базы;
- на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медстрахование.
Формирование страхового стажа работников на АУСН
Несмотря на то, что работодатели, применяющие АУСН, не уплачивают за своих работников страховые взносы в ФНС, это не влияет на набор социальных прав и гарантий, предоставляемых их работникам. Так, работники компаний на АУСН имеют право на получение, в частности:
- бесплатной медицинской помощи и пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- накопление страхового стажа для целей получения пенсии по старости.
Работники компаний на АУСН являются такими же застрахованными лицами в сфере обязательного страхования, как и все прочие, но взносы за них уплачивают не сами работодатели, а государство, которое перечисляет в СФР соответствующие межбюджетные трансферты на обеспечение всех вышеперечисленных обязательств (п.2 ст.17 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ).
В свою очередь средства на перечисление указанных трансфертов формируются за счет применения работодателями повышенных ставок единого налога по АУСН. Напомним, в отличие от УСН, где налог платится по ставкам 6% и 15%, при АУСН компании уплачивают налог по ставкам 8% («доходы») и 20% («доходы, уменьшенные на величину расходов»). Излишне уплачиваемые в виде налогов средства как раз и поступают в счет обеспечения прав работников в сфере пенсионного, социального и медицинского страхования.
Для правильного формирования пенсионного стажа своих работников, компании на АУСН должны ежемесячно представлять в уполномоченные банки в отношении каждого работника сведения о выплатах и вознаграждениях, признаваемых объектом обложения страховыми взносами с указанием кодов таких выплат (ч.3 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
В материале использованы фото: Party people studio / Shutterstock / Fotodom.
