Минфин разъяснил, предоставляется ли адвокату профессиональный вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В письме от 01.09.2021 № 03-04-05/70770 отмечается, что статья 221 НК РФ разрешает адвокатам применять профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом вычет можно применять независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.
Также статья 221 НК РФ относит к расходам суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за соответствующий период.
Это значит, что расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в текущем году включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ этого же года.
НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Для применения профессиональных вычетов адвокат должен подать письменное заявление в свою коллегию или бюро, а также предоставить подтверждающие расходы документы.
На основании этого коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация учтет в составе профессионального вычета, предоставляемого адвокату, его расходы, в том числе на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
А вот расходы на добровольное медицинское страхование адвокат не вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365.
Маруся , так на то они и добровольные, эти расходы, что никто никого не обязывает их осуществлять. если бы каждые добровольно понесенные расходы разрешили учитывать в составе вычетов, то бюджет разорился бы на ндфл
Адвокаты, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение одновременно профессионального и стандартного налогового вычета. При этом форма адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность, значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461.
Если страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год адвокат оплатил в 2022 году, он имеет право включить их в состав профессионального налогового вычета в 2022 году?