Минфин разъяснил, нужно ли платить НДС при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций.
В своем письме от 24.12.2025 № 03-07-11/125662 ведомство напоминает, что согласно статье 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При этом статьей 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В связи с этим передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом обложения НДС.
При этом при передаче арендатором арендодателю вышеуказанных результатов работ по улучшению арендованного имущества суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими работ, принимаются арендатором к вычету.
Также Минфин отмечает, что НК РФ не содержит норм о непризнании объектом обложения НДС операций по передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного недвижимого имущества не предусмотрено.
- Изменения законодательства с 1 января 2026 года: полный обзор без сюрпризов
- Учет НДС по ставке 22%: предоплата – в 2025, а отгрузка – в 2026 году
- НДС для НКО с 2026 года: какие некоммерческие организации будут платить налог, как считать лимит и кому нужен раздельный учет
- Что будет с НДС в 2026 году: повышение ставки, уменьшение лимита доходов для УСН, льготы, освобождение от ответственности и изменения счета-фактуры
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: DS Tkachuk / Shutterstock / Fotodom.
