ФНС России письмом от 23.03.2007 № ММ-6-03/231@ направила для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/31 о порядке определения суммы НДС, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года.
В названном письме Минфин России напоминает, что с 1 января 2007 году вступила в силу новая норма НК РФ, в соответствии с которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 168 НК РФ) (подробнее читайте здесь).
Кроме этого, согласно пункту 2 статьи 172 НК РФ при использовании в расчетах собственного имущества вычету подлежат только фактически уплаченные суммы. При использовании в расчетах собственного векселя вычету подлежат также только фактически уплаченные суммы.
На основании вышеизложенного финансовым ведомством делается вывод, что при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций для вычета НДС необходимо наличие:
- счета-фактуры;
- платежного поручения на перечисление денежных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 168 НК РФ.
При этом в платежном поручении указывается сумма НДС, исчисленная исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг), т.е. независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары.
При использовании в расчетах ценных бумаг вычет производится в аналогичном порядке.
А вот при зачете взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
В случаях, когда оплата покупок производится смешанным способом, сумма НДС, подлежащая перечислению платежным поручением, определяется расчетным путем на основании доли налога, приходящейся на бездненежные формы расчетов.
Также читайте об особенностях учета НДС при неденежных расчетах в "1С:Предприятии".
