ФНС подготовила рекомендуемые формы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС. Формы реестров приложены к письму от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@.
В частности, речь идет о формах реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ.
Напомним, по нормам пункта 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% экспортеры вправе представить в налоговый орган электронные реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), реестры документов, подтверждающих факт оказания услуг, реестры транспортных, перевозочных, товаросопроводительных и иных документов, предусмотренных нормами НК РФ, вместо копий перечисленных в реестрах документов.
В настоящее время ФНС разрабатывает новые формы и форматы указанных реестров, в связи с внесением изменений в статью 165 НК РФ Федеральными законами от 27.11.2017 № 350-ФЗ, от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 06.06.2019 № 123-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Соответственно, до их утверждения ФНС письмом от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ввела рекомендуемые формы реестров. Письмо включает:
- Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155110);
- Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) КНД 1155119;
- Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию РФ) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом ЕАЭС или не производится) КНД 1155121;
- Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ (КНД 1155120);
- Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155111);
- Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) КНД 1155112;
- Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров автомобильным транспортом) КНД 1155113;
- Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров воздушным транспортом) КНД 1155114
- Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания) КНД 1155115;
- Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ (КНД 1155122);
- Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ (КНД 1155123);
- Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ (КНД 1155116);
- Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5 и пунктами 5.3, 6, 6.1, 6.2, 6.4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155118).
Одновременно к письму приложены порядки заполнения и представления перечисленных реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы.
В «1С:Предприятии 8» рекомендованные ФНС формы и форматы реестров для подтверждения экспортерами ставки НДС 0% и автозаполнение реестров, приведенных в Приложениях № 1 и № 5 к письму, будут поддержаны с выходом очередных версий в соответствии со датой начала обмена по каналам связи, приведенной в Справочнике периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД) (утв. приказом от 24.12.2007 № ММ-3-13/693@). О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
