С 1 января 2016 года начнет действовать новая редакция п. 2 ст. 219 НК РФ, согласно которой физлица смогут обратиться к работодателю до окончания календарного года за получением социальных вычетов по расходам на:
- собственное обучение в образовательных учреждениях;
- обучение своих детей в возрасте до 24 лет или подопечных (для физлиц – опекунов или попечителей) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
- обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- медицинские услуги (по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), оказанные медицинскими организациями (предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность) налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
- приобретение за счет собственных средств лекарственных препаратов (по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных лечащим врачом;
- уплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. При условии, что договоры со страховыми организациями предусматривают оплату исключительно медицинских услуг.
Соответствующие поправки внесены в главу 23 НК РФ Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Чтобы работодатель смог предоставить физлицу социальный вычет, от него должны быть получены заявление в письменной форме и подтверждение от налогового органа о праве на вычет (с указанием максимальной суммы вычета).
ФНС России приказом от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ утвердила форму данного подтверждения. Приказ вступит в силу 1 января 2016 года.
Физлица, обращаясь в инспекцию за таким подтверждением, должны представить документы для обоснования понесенных затрат. Их конкретный перечень не предусмотрен НК РФ. Однако они поименованы (применительно к каждому виду социального вычета) в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, адресованном территориальным налоговым органам.
