ФНС РФ в своем письме от05.04.2017 № БС-4-11/6420@ разъяснила, как заполняется расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ в случае, если отпускные и пособия работнику выплачены 30 декабря 2016 года.
Ведомство отмечает, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных уплата НДФЛ с указанных сумм осуществляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
При этом следует учитывать, что если срок уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Так, например, 31 декабря 2016 года – нерабочая суббота и следующий рабочий день пришелся на 9 января 2017 года.
Таким образом, если работнику оплата отпуска произведена 30.12.2016, но при этом срок уплаты НДФЛ с указанной выплаты наступает в другом периоде представления, а именно 09.01.2017, то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет, данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года рассматриваемая операция отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается 30.12.2016;
- по строке 110 - 30.12.2016;
- по строке 120 - 09.01.2017;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
В письме также отмечается, что поскольку отпускные фактически получены работником в декабре 2016 года, то в графе «Месяц» раздела 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год указывается месяц «12» (декабрь).
В учетных программах "1С:Предприятие" расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ заполняются в соответствии с разъяснениями налогового ведомства.
