Применение пониженных ставок НДС (5% и 7%) организациями и ИП на УСН не лишает их права на применение нулевой ставки НДС в отдельных случаях.
Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. При этом налогоплательщики, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, автоматически освобождены от НДС. В случае превышения указанного лимита налогоплательщик вправе принять решение о применении пониженной ставки НДС.
Упрощенцы, которые выбрали льготную ставку НДС (5 или 7%), вправе использовать нулевую ставку НДС только в некоторых случаях. Например, при экспорте товаров, оказании услуг по международной перевозке товаров, а также при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки (пп.«в» п.5 ст.2 Закона №176-ФЗ).
Нулевую ставку НДС необходимо подтвердить документально. Состав документов зависит от вида операции. К примеру, в случае экспорта товаров за пределы ЕАЭС упрощенцу в течение 180 дней необходимо представить в налоговую инспекцию (вместе с декларацией по НДС) реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, а также сведения из контракта с иностранным лицом (п.п.1, 9, 10 ст.165 НК РФ).
Если подтверждающие документы не представлены в срок, то упрощенец должен исчислить НДС согласно применяемой ставке на последнее число квартала, в котором истекли 180 дней (п.9 ст.167 НК РФ).
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Dmytro Zinkevych / Shutterstock / Fotodom.
